Acciză
Prin accize , în economia politică înțelegem un impozit pe fabricarea și vânzarea produselor de consum . Termenul derivă din latinescul accidere , care înseamnă „a cădea peste”. În Italia , în elementele de cheltuieli (de exemplu, în facturi ) „taxa” este adesea înlocuită cu „impozitul pe consum” sau „ producția de impozite” sau „ venituri din impozite”.
Caracteristici
Este un impozit indirect care afectează producțiile individuale și consumul individual. Este indirect, deoarece producătorul, care plătește impozitul, îl transmite consumatorului. De obicei, accizele diferă de alte taxe (de exemplu TVA ) deoarece:
- aplicate la anumite categorii de produse
- aplicat pe cantitate, mai degrabă decât pe preț
Adesea se adaugă alte taxe la accize precum TVA sau taxe vamale sau taxe de import .
Aplicarea accizelor variază foarte mult de la o țară la alta. Accizele au funcții de venituri fiscale, dar exprimă, de asemenea, orientări economice și politice și ideologii sociale.
In lume
Deoarece situația fiscală variază de la stat la stat, fiecare țară are propria disciplină de reglementare, deoarece accizele contribuie în mod tradițional la formularea de opțiuni politice, nu numai în domeniul fiscal, ci și în cel industrial, energetic, sănătos, social și de transport și agricultură.
În lumea anglo-saxonă și scandinavă, accizele au adesea o valoare „compensatorie” sau „punitivă” împotriva consumului care poate săraci țara, precum consumul de tutun și băuturi alcoolice sau consumul importat, precum combustibilul. Pe de altă parte, în India, accizele se aplică întregii producții industriale.
Uniunea Europeană
Armonizarea accizelor a fost un element indispensabil pentru stabilirea corectă a pieței unice europene. Pe de altă parte, veniturile fiscale legate de accize sunt fundamentale pentru impozitarea internă a fiecărui stat membru, deoarece constituie o mare parte din veniturile din bugetul fiecărei țări.
Impactul mare al acestui tip de impozitare poate fi văzut având în vedere că afectează produsele agricole tipice și utilizările alimentare ale fiecărei țări și așa-numitele produse energetice, utilizate în producția de bunuri și servicii de consum foarte ridicat precum electricitatea, gazul sau transporturile . Având în vedere caracteristicile teritoriale foarte diferite care disting țările membre, nu a fost posibil să se realizeze o armonizare completă, adică să se atingă aceleași produse cu aceleași rate pe întreg teritoriul Uniunii Europene, dar structurile impozitelor în cadrul unui regim general valabil în fiecare stat membru.
În Uniunea Europeană avem din Directiva Consiliului European nr. 2003/96 / CE din 27 octombrie 2003, care a lăsat spațiu suficient pentru subsidiaritate .
În aviojetul CEE , kerosenul utilizat de avioanele cu reacție este scutit de accize în temeiul Directivei 92/81 / CEE [1] , cu excepția utilizării sale pentru zboruri private de agrement.
Zborurile între țările din CEE și țările din afara UE nu plătesc nici o acciză în temeiul unor acorduri internaționale specifice.
Directiva Consiliului Uniunii Europene n. 2003/96 / CE prevede:
- momentul generativ al obligației fiscale la momentul fabricării produselor pe teritoriul UE sau la import;
- finalizarea taxării la intrarea pentru consumul produselor, la ieșirea din fabrică sau la importul definitiv;
- posibilitatea de a deține sau de a transfera mărfurile în regim suspensiv;
- constrângerile de fabricație, depozitare și circulație pentru mărfurile amânate de impozite;
- un sistem de garanție pentru fabricarea, prelucrarea și deținerea mărfurilor sub suspendare a accizelor, în conformitate cu dispozițiile fiecărui stat membru;
- un sistem obligatoriu de garantare pentru circulația în regim suspensiv;
- posibilitatea, pentru bunurile deja eliberate pentru consum într-un stat membru, de a obține rambursarea impozitului plătit dacă aceleași bunuri sunt transferate într-un alt stat membru unde plătesc acciza în vigoare acolo;
- cazurile în care se pot admite produse cu scutire de impozite, cu respectarea anumitor modalități.
Disciplina europeană a introdus instituția depozitului fiscal și unele cifre ale persoanelor impozabile, cum ar fi depozitarul autorizat, operatorul înregistrat, operatorul neînregistrat și reprezentantul fiscal.
Prin urmare, principiile regimului de impozitare, împreună cu cifrele persoanelor impozabile, recunoscute pe întreg teritoriul comunitar, contribuie la armonizarea structurii fiscale a accizelor care unifică metodele de gestionare și control al operațiunilor relevante în scopuri de impozitare.
În acest fel, a fost asigurată libera circulație a mărfurilor pe teritoriul Comunității, protejând interesele statelor individuale. De exemplu, rata zero a accizelor la vin nu penalizează producătorii din acele țări în care producția de vin este puternică. În același timp, însă, regimul depozitelor fiscale garantează interesele altor țări în care impozitul este mai mult sau mai puțin ridicat: expeditorul italian care operează sub regimul depozitelor fiscale este obligat să garanteze sarcina fiscală în țara de destinație. Furnizarea unei garanții specifice, de fapt, permite depozitarului italian să emită documentul administrativ însoțitor (AAD), recunoscut în întreaga Uniune, a cărui funcție este de a transfera, împreună cu bunurile, și obligația fiscală între operatorii economici comunitari.
Armonizarea legislației privind accizele din cele 28 de state membre ale Uniunii Europene a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2005 .
Formatul standard al noului cod de acciză este format din 13 caractere alfanumerice. Primele două identifică statul în care operează cesionarul codului (IT pentru Italia ).
Italia
Cele mai importante accize sunt cele referitoare la produsele energetice (limitate anterior doar la uleiurile minerale derivate din petrol ), electricitatea , alcoolul și tutunul . Tutunele sunt taxate cu accize, dar respectă reglementări diferite. În Italia, gestionarea accizelor este gestionată de Agenția Vamală și Monopoluri . Din punct de vedere reglementar, accizele sunt guvernate de „Textul unificat al accizelor” sau de decretul legislativ din 26 octombrie 1995, nr. 504.
Este un impozit care afectează cantitatea de bunuri produse, spre deosebire de TVA care afectează valoarea. De fapt, TVA este exprimată în cote aplicate valorii produsului, în timp ce acciza, pe de altă parte, este exprimată în termeni de cote aferente unității de măsură a produsului .
În cazul produselor energetice, există rate legate de litrul considerat la o temperatură de 15 ° C, ca în cazul benzinei și motorinei, sau de kilogramul, de exemplu, pe păcură și GPL. În cazul alcoolului, cota de impozitare este legată de litrul anhidru, adică unitatea de volum considerată la o temperatură de 20 ° C, net de apă. De exemplu, o sticlă de un litru de grappa la 40 ° conține 1x40: 100 = 0,4 litri anhidri, în timp ce litrul total de produs se numește litru hidratat. În cazul gazelor, cum ar fi metanul, rata este legată de metrul cub la condițiile de presiune standard de 1 bar (100 000 Pa) și o temperatură de 15 ° C. În cazul energiei electrice, rata este legată de kilowatul oră.
La nivel internațional, Italia cu legea 13 octombrie 2009, n. 158 a ratificat acordul euro-mediteranean în sectorul transporturilor, privind plata accizelor. [2]
Valoarea economică a accizelor
Accizele reprezintă unul dintre principalele venituri ale statului italian și ale regiunilor. Aceste încasări se referă la secțiunea fiscală nr. 1409 și contul regional nr. 20759. [3]
Bugetul de stat pentru 2012 a înregistrat, pentru anul 2011, venituri de 432,640 milioane EUR, din care 182,440 milioane de impozite indirecte , din care aproximativ 46 000 milioane de accize și altele similare (impozite pe producție, monopol și loterie). [4] Rezultă că, în 2011, 25% din impozitele indirecte provin din accize, considerând că contribuie și la componenta TVA (113.912 milioane).
În 2011, cele mai semnificative elemente au fost accizele la producția și consumul de uleiuri minerale (20.254 milioane EUR), încasările monopolului tutunului (10.398 milioane EUR), accizele aferente lotului și altele asemenea (8.278 milioane EUR) și accize la gazul metan (4.601 milioane EUR) [4] .
Acciza la combustibili
Această intrare sau secțiune privind dreptul fiscal nu menționează sursele necesare sau cei prezenți sunt insuficienți . |
O acciză la achiziționarea de combustibili cântărește pe întreg teritoriul italian, a cărui sumă a crescut de-a lungul timpului pentru a face față diverselor situații de urgență cauzate de evenimente naturale și nenaturale. Când justificările au scăzut, aceste creșteri nu au fost abolite, dar veniturile mai mari au fost utilizate pentru acoperirea altor elemente din bugetul public.
Totalul majorărilor de accize menționate mai sus, stabilite mai întâi de Regatul Italiei și apoi de Republica Italiană, se ridică la aproximativ 0,41 EUR (0,50 EUR cu TVA inclus).
Din 1999, un decret legislativ permite diferitelor regiuni să impună accize autonome pe benzină.
Creșterile menționate anterior duc la acciză, sau așa-numita taxă de fabricație pe combustibili , la 72,84 cenți pe litru pentru benzina fără plumb și 61,74 cenți pentru motorină fără TVA.
Mecanismul direcției politico-economice este evident în alegerea statului italian de a diferenția accizele aplicate combustibililor (date din 2019) [5] :
- benzină : 728,40 € pe mie de litri.
- motorină : 617,40 € la mie de litri (416,00 la mie de litri în 2006)
- GPL : 267,77 € pe mie de kg
- gaze naturale : 4,4 EUR la mie de kg (cifră orientativă, calculată prin aplicarea unei conversii de 0,74 kg / m³)
Acciza la metan pentru încălzire
Gazele naturale sau gazele naturale arse pentru încălzire sunt supuse accizelor sau impozitului pe consum. Tarifele se disting, în funcție de consum, tipul de consum (civil sau industrial) și regiunea de reședință (nord / sud și regional suplimentar).
Potrivit AEEG , în 2014, într-o factură tipică, impozitele sunt de aproximativ o treime (35%) din suma totală pe factură, iar acciza este de aproximativ 17%. [6]
Acciza la electricitate
În 1995, acciza la electricitate pentru locuințe a fost stabilită la L. 9,10 pe kilowatt oră, care odată cu trecerea la euro devine 0,0047 euro pe kilowatt oră.
În 2011, Decretul legislativ nr. 23 din 14 martie, paragraful 6 al articolului 2, desființează taxele municipale și provinciale la accize și, în consecință, Decretul Ministerului Economiei și Finanțelor din 30 decembrie 2011 ( GU General Series n.304 din 31 -12-2011) crește rata accizei cu 0,0227 euro pe kilowatt oră.
Accizele la electricitate au o particularitate care are un efect descurajant, pentru consumatorii interni cu contracte de rezidenți, de la depășirea a 3 kW de putere contractuală.
De fapt, pentru DL n. 41 din 23 februarie 1995, la alin. 6 lit. a) al art. 17, „ Consumul de energie electrică în reședințele utilizatorilor, cu putere angajată până la 3 KW, limitat la primele două paranteze lunare de consum menționate în tabelul A-2, punctul 1, litera a), atașat la dispoziția nr. 15 din 14 decembrie 1993 din CIP sunt scutite de impozit; "
Primele două paranteze acopereau un consum de 900 kW · h fiecare, deci limita pentru scutire este de 1800 kW · h pe an. Regula de calcul este după cum urmează: [7]
- până la 1800 kilowatti oră pe an, nu se percepe nicio acciză
- acciza nominală se aplică între 1801 și 2640 kilowatti oră
- acciza se aplică de două ori de la 2641 la 4440 kilowatt-oră, o dată pentru kilowatt-ora consumată, a doua oară pentru recuperarea unui kilowatt-oră scutit
- începând cu 4441 kilowatti oră se aplică din nou acciza nominală
Trecerea la puteri contractuale mai mari de 3 kW implică pierderea în greutate a scutirii și care valorează până la 45 de euro brut (44,95 EUR) pentru gama de consum cuprinsă între 1800 kW · h și 2640 kW · h pe an. Pierderea acestei scutiri cântărește aproape la fel de mult ca și creșterea porțiunii fixe a tranziției de la 3 kW la 5 kW (în 2021 puțin sub 47 EUR brut). Prin urmare, pentru utilizatorii cu consum anual de energie electrică între 1800 și 2640 kWh, efectul aparent este un cost global dublu de creștere a puterii la 5 kW comparativ cu alte categorii, de exemplu, cei care consumă mult mai mult de 2640 kW · h, sau dintre aceștia care au un contract intern nerezident (și, prin urmare, nu accesează scutirea indiferent de puterea contractuală).
Notă
- ^ Directiva n. 92/81 / CEE (armonizarea structurilor accizelor la uleiurile minerale - textul actual) art. 8, alin. 1, lit. b) ( PDF ), pe reteambiente.it , CEE. Adus pe 4 martie 2010 .
- ^ Legea 13 octombrie 2009, nr. 158 (JO nr. 264 din 12 noiembrie 2009 - Suplimentul ordinar nr. 207) „Ratificarea și executarea Acordului euro-mediteranean privind transportul aerian, între Comunitatea Europeană și statele sale membre, pe de o parte, și Regatul Marocului , pe de altă parte, realizat la Bruxelles la 12 decembrie 2006 " ( PDF ), pe parlament.gv.at , Parlamentul austriac. Adus pe 4 martie 2010 .
- ^ Accize - actualizare începând cu 9.11.2012 , pe Agenziadogane.it , Agenția Vamală. Adus la 11 septembrie 2012 (arhivat din original la 4 septembrie 2012) .
- ^ a b Bugetul de stat , anul 2012 ( PDF ), pe rgs.mef.gov.it. Adus în decembrie 2013 (Arhivat din original la 13 august 2012) .
- ^ COTELE FISCALE ÎN VIGOARE ÎN SECTORUL ACCIZELOR, Agenția Vamală și Monopol, ianuarie 2019
- ^ Proiectul de lege a explicat
- ^ KiloWattene - Facturi explicate , pe kilowattene.enea.it , ENEA . Adus la 19 aprilie 2021 ( arhivat la 23 ianuarie 2020) .
Bibliografie
Elemente conexe
Alte proiecte
-
Wikționarul conține dicționarul lema « accize »
linkuri externe
- Cotele accizelor naționale și UE, de pe site-ul oficial al Agenției Vamale a Republicii Italiene , pe Agenziadogane.it . Adus la 11 septembrie 2012 (Arhivat din original la 10 august 2012) .
- ( PDF ) Întrebare parlamentară pentru răspuns scris adresată de Onoarea Andrea Annunziata - Sesiunea din 17 martie 2004 ,
- MSE - Direcția Generală pentru Energie și Resurse Minerale .
| Controlul autorității | Tezaur BNCF 51978 · LCCN (EN) sh85132878 · GND (DE) 4135545-3 · NDL (EN, JA) 00.561.052 |
|---|
