Aplicarea impozitelor

Aplicarea impozitelor are loc atunci când legea fiscală își produce efectele.

Principiile administrative ale impozitelor

Adam Smith a formulat trei orientări privind aplicarea impozitelor: ^{[1] [2]}

1. Certitudine fiscală. Metoda de calcul a impozitului trebuie să fie sigură și nu arbitrară, pentru a permite claritatea și a evita posibilele abuzuri de către autoritățile fiscale sau evitarea cetățeanului;
2. Confortul de plată. Taxa nu trebuie să fie împovărătoare pentru cetățean să o plătească;
3. Colecție economică. Statul trebuie să poată colecta impozitele la cel mai mic cost posibil.

Etape de aplicare

Ciclul de viață al unei taxe constă în mai multe etape: ^[1]

1. Apariția obligației fiscale sau a obligației de a plăti impozitul;
2. Evaluare. Odată cu aceasta, valoarea impozitului devine sigură, lichidă și colectabilă;
3. Colectie. Contribuabilul plătește, în mod spontan sau obligatoriu, sumele datorate;
4. Plată. Suma impozitelor se varsă în caseta organismului de impozitare.

Apariția obligației fiscale

Același subiect în detaliu: Obligația fiscală .

Obligația fiscală derivă direct din lege ^[3] și se constituie atunci când cazul abstract, preconizat de legiuitor ca o condiție fiscală, este realizat în raport cu un subiect specific. Aceasta înseamnă că simpla apariție a unei situații pe care legea o identifică drept „presupunere” fiscală a persé determină obligația de a plăti impozitul (de exemplu, simpla deținere a venitului obligă persoanele fizice să plătească IRPEF, chiar dacă un astfel de impozit nu a fost calculat sau destinatarul nu realizează acest lucru);

Evaluare

Același subiect în detaliu: Evaluarea impozitului .

Evaluarea impozitului este procedura care vizează identificarea valorii impozitului datorat. ^[1]

Metode

În mod tradițional, două metode pot fi utilizate pentru a stabili o taxă:

1. Metoda analitică. Cu acesta, toate elementele care alcătuiesc baza de impozitare sunt identificate și evaluate individual și impozitul este calculat pe ceea ce se obține (de exemplu, toate veniturile unui cetățean sunt verificate articol cu ​​articol și IRPEF se calculează pe totalul obținut .);
2. Metoda inductivă. Cu aceasta, baza de impozitare este determinată pe o bază forfetară, pe evaluarea elementelor externe sau a prezumțiilor (de exemplu, cei care nu au active, dar au cumpărat o proprietate se poate presupune că această sumă a fost câștigată și, prin urmare, este de a să fie supus IRPEF).

Proceduri

Metodele analitice și inductive pot fi aplicate cu diferite moduri de operare:

1. Autoimpozitarea sau procedura declarației verificate. Este procedura care este utilizată în forma obișnuită. Contribuabilul declară la Autoritatea Fiscală cu un formular (declarația de fapt) valoarea bazei de impozitare, după care calculează el însuși impozitul (el „se autoimpozitează”);
2. Evaluarea din oficiu. În acest caz, birourile fiscale calculează impozitul pe baza datelor pe care le dețin și contribuabilul este obligat să o plătească.
3. Evaluare în rectificare. Este o formă care combină cele anterioare. Atunci când contribuabilul calculează impozitul în autoimpozitare și depune declarația, birourile fiscale îl pot verifica și pot contesta contribuabilul pentru orice erori care dau naștere unui impozit mai mic sau mai mare.

Practic

Pentru calcularea unui impozit este necesar, în primul rând, cuantificarea materiei impozabile cu metodele prevăzute de lege.

Odată stabilită baza de impozitare, este necesar să se scadă toate sumele pe care le permite legea: acestea se numesc deduceri.

Odată ce suma impozabilă a fost „curățată” de tot ceea ce ar putea să o reducă, aceasta trebuie înmulțită cu rata așteptată: în acest fel se obține așa-numitul impozit brut . Această operațiune se numește impozitare și procedura descrisă reprezintă impozitare prin cotație . Un alt sistem, utilizat în prezent în unele cazuri pentru taxa pe deșeuri, este impozitul pe cote : statul determină suma care trebuie colectată și apoi o împarte între toți cetățenii.

Dacă legea permite scăderea sumelor din impozitul brut, este timpul să facem acest lucru: se numesc deduceri.

Cu excepția deducerilor, avem impozitul net: aceasta este suma care trebuie plătită.

Colectie

Același subiect în detaliu: colectarea impozitelor .

Colectarea este plata impozitelor. ^[1]

Metode

Impozitele pot fi colectate în diferite moduri:

1. Reținere directă. Această metodă se aplică veniturilor plătite de stat: reține impozitul datorat, plătind cetățeanului suma netă din impozit;
2. Agent de reținere. Este un subiect care înlocuiește, total sau parțial, contribuabilul față de autoritățile fiscale. Plata impozitului nu se face de către contribuabil, ci de către persoana care plătește venitul, numit agent de reținere;
3. Depunere directă. Contribuabilul plătește spontan impozitul;
4. Rol. Aceasta este așa-numita colectare obligatorie: contribuabilul este obligat să plătească impozitul.

Managementul colectării

Colectarea poate fi gestionată direct de autoritatea fiscală sau contractată către persoane fizice. Să vedem pe scurt:

1. Încasare prin colectare de impozite. În acest caz, administrațiile publice încredințează colectarea unui subiect extern, plătit cu o primă;
2. Serviciu de colectare. În acest fel, impozitele sunt colectate direct de către stat. Până în prezent, Serviciul de colectare este Equitalia ;
3. Colectare după regie. Impozitul este colectat de același birou care l-a constatat. Este folosit, de exemplu, pentru taxa de înregistrare;
4. Colectare cu taxă de timbru. Taxa se colectează prin achiziționarea de timbre care vor fi aplicate pe document. Taxa de timbru este astfel colectată.

Plată

Plata este transferul sumelor către casetele organului de impozitare. Dacă încasarea este directă, aceasta coincide cu plata; dacă, pe de altă parte, este un colector de creanțe care îl realizează, va transfera sumele obținute către casele de stat la termene prestabilite, realizând astfel a patra fază a cererii.

Notă

Portalul legii : accesați intrările Wikipedia care se ocupă de drept