Impozit
Taxa este un impozit , constând dintr - o retragere obligatorie a averii de contribuabilul care vizează finanțarea generală a serviciilor publice și reducerea lichidității monetare în sistemul economic al țării în care acestea sunt dispuse.
Descriere
Personaje și funcții
Impozitul este o retragere obligatorie a averii care, la nivelul științei finanțelor , se caracterizează prin faptul că este o expresie a puterii autorității atribuite statului, care pentru a reglementa suma de bani în circulație necesită o sumă variabilă, la fiecare cetățean (proporțional cu veniturile lor), pentru a menține cantitatea corectă de bani în circulație în funcție de capacitatea productivă a statului însuși. Statul oferă bani pentru a cetățenilor săi cu indivizibile serviciile publice (cum ar fi apărarea, cercetarea sau construcția de drumuri) și colectează o sumă variabilă cu taxe.
Acesta diferă de taxa prin faptul că este luarea în considerare pentru un serviciu de interes public solicitate în mod individual.
Elemente
Taxa se bazează pe următoarele elemente constitutive: [1]
- ipoteza, sau situația apariției care dă automat naștere obligației fiscale. De exemplu, singura posesie de venit este supusă impozitului pe venitul personal;
- persoana activă , sau cine impune taxa. În cele mai multe cazuri, este statul sau un alt organism public ;
- persoana impozabilă este persoana care trebuie să plătească taxa;
- baza de impozitare este suma, exprimată în bani (ad valorem impozit) sau în termeni fizici (fiscale specifice), pe care se calculează impozitul. De exemplu, suma venitului;
- rata este procentul aplicat bazei de impozitare pentru determinarea taxei;
- sursa este resursa pe care contribuabilul atrage la plata taxei, cum ar fi venituri sau active.
Calcul
Distribuirea impozitelor în Italia
În 2012 bugetul de stat rapoarte pentru anul 2011, veniturile fiscale de 396.641M EUR, divizat în 214.201M impozitelor directe și 182.440M impozitelor indirecte. Celelalte venituri (35999M) sunt mai mici de 10% din total (432.640M). [2]
Se poate deduce că, în 2011, impozitele indirecte au constituit 46% din veniturile fiscale și 42% din veniturile totale ale statului. Având în vedere că impozitele indirecte impozitează populația generală și sunt distribuite între aproximativ 60 de milioane de italieni, în medie fiecare cetățean a contribuit cu aproximativ 3000 EUR la casele de stat, indiferent de vârstă sau de munca depusă, excluzând impozitele pe venit.
Într-un mod și mai grosolan, impozitele directe au fost rezultatul muncii a aproximativ 23 de milioane de italieni (angajați în 2011, ISTAT), care ar fi contribuit în medie cu peste 9.000 de euro la casele de stat.
Clasificare
Fiecare impozit este clasificat în patru moduri. Cat de mult:
- la subiect, persoana fizică sau persoana juridică obligată să - l plătească. Acestea sunt clasificate în: impozite directe sau indirecte,
- la obiect. Acestea sunt clasificate în impozite reale și personale. Taxele reale afectează , fără a lua în considerare condițiile personale ale proprietarului (situația familială, ISEE indicator, taxe, pasive).
- la metoda de plată: taxe în valută sau impozitele în natură (nu mai este în uz).
- Metoda de colectare: taxe de cote și taxe de cotare. Statul central decide veniturile fiscale totale pe baza cerinței standard și a costurilor. Regiunile sunt de acord asupra cotei de încărcare a fiecăruia, pe baza populației rezidente, a profitabilității activelor (de exemplu, suprafața arabilă și productivitatea terenului, suprafața de construcție și prețurile de închiriere și vânzare pe piața imobiliară). Autoritățile locale sunt de acord între ele și cu regiunea și, în cele din urmă, municipalitățile împart impozitul între contribuabilii lor.
În schimb, în impozitele de cotare, venitul impozabil este calculat individual și se aplică o rată de impozitare constantă. [3]
Impozite directe și indirecte
Aceasta este principala clasificare fiscală. Direct sunt cele care afectează cele mai multe manifestări evidente ale capacității de plată, cum ar fi veniturile sau bunurile; taxele care afectează manifestările mai puțin evidente ale capacității de a plăti, și anume consum, transferuri, schimburi, sunt indirecte. [4]
Comparație între impozite directe și indirecte
La nivelul capitalului propriu, sunt preferabile impozitele directe care, proporționale cu bogăția deținută, sunt mai potrivite capacității contributive a subiectului.
Ca sursă de venit, impozitele directe sunt mai receptive la creșterea economică, deoarece veniturile lor cresc atunci când bogăția mai mare mărește venitul populației.
Impozitele indirecte, pe de altă parte, tind să întâmpine o rezistență mai mică la plata de către contribuabil. Impozitele directe au un efect redistributiv mai mare asupra veniturilor , asigură continuitatea veniturilor și sunt ieftine pentru a colecta; Cu toate acestea stimulează evaziunea fiscală , sunt rigide , iar contribuabilul le simte puternic, mai ales pe latura psihologică. Impozitele indirecte, pe de altă parte, sunt elastice, divizibile și, fiind incluse în prețul bunurilor achiziționate, sunt mai puțin resimțite de către contribuabili .
Este dezbătut să adopte contrastul de interese , fără TVA , care ar putea fi suficient pentru a stimula creșterea economică și combaterea evaziunii fiscale.
Impozitele directe sunt mai dificil de tradus, adică rămân responsabilitatea celor care sunt obligați să le plătească; Prin urmare , acestea nu provoacă o modificare a prețurilor produselor sau de factori, sau nu există nici o diferență între prețurile nete pentru producător și prețurile plătite de consumator [5] . Impozitele indirecte pe consum, pe de altă parte, sunt transferate de la cei cărora li se cere să le plătească către alți subiecți. Astfel de taxe pot duce la un decalaj între prețurile nete pentru producător și prețurile plătite de consumator [6] .
În timp ce impozitul pe venit garantează în general omogenitatea între obiect și sursă (impozitul se plătește plătind o parte din venitul primit), impozitul pe active implică în schimb o lipsă izbitoare de omogenitate între obiect (active) și sursă (ceea ce în majoritatea cazurilor este venit). Consecința poate fi o povară specială pentru contribuabil dacă venitul nu este de natură să acopere taxele care decurg din impozitarea activelor. [1]
In Italia
| Principalele impozite directe | Principalele impozite indirecte |
|---|---|
|
Impozite generale și speciale
Taxa este generală atunci când aceasta afectează în mod uniform un anumit tip de operațiuni în orice sector economic; este special atunci când se referă la un singur sector al economiei sau la un singur grup mic de manifestări ale capacității de a plăti. [1]
Impozite fixe, proporționale, progresive, regresive
Impozitul este:
- fix atunci când valoarea sa nu variază cu modificări ale venitului sau caracteristicile subiectului;
- proporțională atunci când rata este constantă, sau taxa este direct proporțională cu valoarea de impozitare;
- regresivă atunci când, în baza de impozitare crește, rata de impozitare scade (adică creșterile fiscale mai puțin decât proporțional în raport cu baza de impozitare);
- progresiv atunci când, în baza de impozitare crește, crește rata ( de exemplu , creșterile fiscale mai mult decât proporțional în raport cu suma impozabilă). IRPEF, de exemplu, aparține acestei din urmă categorii.
Progresia este o caracteristică a " comanda fiscal italian; artă. 53 din Constituție prevede în acest sens: „Este nevoie de toată lumea pentru a contribui la cheltuielile publice din cauza lor capacitatea de a plată Sistemul fiscal se bazează pe criterii progresive.“. Din punct de vedere teoretic-politic, este dezbătută utilitatea impozitului progresiv:
- susținătorii săi susțin că, în acest fel, impozitarea are o funcție de redistribuire a avuției produse, contribuind, cu un spirit de solidaritate, la bunăstarea comunității.
- detractors subliniază faptul că drenarea averii din partea producătorului de venituri la starea , atunci când se depășește pragul durabil, deprimă private de investiții și de consum , cu influente negative clare asupra întregului sistem economic. [1]
Tehnici de implementare a progresivității
Există patru tipuri de progresivitate : continuu, pe clase, între paranteze, prin deducție și deducere.
- progresivității continuu: se produce atunci când rata variază continuu ca bază de impozitare variază (adică rata este o funcție matematică). Un exemplu este reprezentat de taxa de acum abolite progresiv venit suplimentar, care până în 1973 a fost calculat cu formula y = 0.023025Vx - 0.0000472x + 0.00874 pentru venituri de pana la cinci milioane de lire;
- progresivității de clase: acest lucru se întâmplă atunci când baza de impozitare este împărțit în „benzi“, numite clase. Pe baza sumei impozabile, se aplică o rată diferită întregii sume;
- progresivității de paranteze: acest lucru se întâmplă atunci când baza de impozitare este împărțit în „benzi“, numite paranteze, fiecare dintre care este asociat cu o rată. Rata mai mare se aplică numai părții care depășește parantezul inferior;
- progresivității prin deducere sau deducere: este atunci când este posibil să se reducă baza de impozitare înainte de a calcula impozitare (deducere) sau pentru a reduce taxa odată ce aceasta a fost calculat (deducere).
Diferența dintre progresivitate pe clase sau pe paranteze
| Paranteze de venit (în euro) | Tarife |
|---|---|
| de la 0 la 10.000 | 10% |
| de la 10.001 până la 20.000 | 20% |
| etc. | etc. |
Un venit de 15.000 de euro va fi supus impozitului după cum urmează:
- În progresia pe clase, aparține celei de-a doua paranteze și, prin urmare, este în întregime afectată de rata de 20%. 15.000 x 20/100 = 3.000 euro
- Pe de altă parte, în progresia pe paranteze, primele zece mii de euro vor fi impozitate la 10% și excesul de cinci mii cu rata celei de-a doua paranteze. 10.000 x 10/100 + 5.000 x 20/100 = 2.000 euro.
Si impozitele reale [1]
Impozitele pot fi, de asemenea, împărțite în:
- personal, atunci când elementul fundamental considerat este persoana ( de exemplu , venitul unei persoane, bunurile unei persoane). O taxă personală tipică este IRPEF;
- reale (din res latini = lucru), în cazul în care elementul considerat este numai bun în sine (indiferent de cine îl deține) Exemplu este TVA - ul care se aplică fără discriminare pe fiecare achiziție făcută.
Fără zonă fiscală
Zona fiscală nu este un sistem pentru a spori efectul progresiv al impozitului pe profit. Se decide să nu se aplice impozite până la un anumit nivel de venit, pentru a scuti persoanele cu venituri foarte mici.
Poate fi atât o manevră de sprijin social, cât și un posibil instrument de politică economică pentru creșterea PIB-ului. De fapt, cei care au un venit mic va tinde în mod proporțional să cheltuiască mai mult decât cei care au un venit ridicat (teorie a înclinația spre consum ) și , prin urmare, este posibil să se aprindă o spirală virtuoasă din cauza cheltuielilor mai mari ale claselor mai sărace.
Zona fără impozitare este adoptată în mod normal atunci când nu există deja un sistem de subvenții sau rambursări pentru deținătorii de venituri mici și regimul fiscal prevede doar un număr limitat de cheltuieli deductibile, deoarece în cazul unui număr mare de deduceri posibile, este a obținut în continuare un efect de impozitare limitat sau nul pentru veniturile mai mici.
Dimpotrivă, nu se adoptă atunci când, de exemplu, în faza de expansiune economică se preferă creșterea nivelului de impozitare sau, în prezența constrângerilor bugetare, când se preferă favorizarea anumitor grupuri sociale (cei care au o familie sau cei care închiriază sau cei care suportă multe cheltuieli medicale ...) prin adoptarea unor deduceri specifice, care, în orice caz, reduc impozitarea la tipurile de subiecți subvenționați.
Taxe monofazate și polifazate [1]
Taxe monofazate sunt aplicate într - o singură fază a procesului de producție; mai multe faze pot lovi bune de mai multe ori în timpul vieții sale.
Efecte
Sarcina fiscală
Evitarea și evaziunea fiscală
În Italia , în ultimii ani , toate guvernele succesive au introdus măsuri împotriva evaziunii fiscale.
În special, au fost luate măsuri pentru a introduce:
- Instrumentele de evaluare care nu țin cont de rezultatele contabile (studii de sector, parametrii prezumtivi, așa-numitele „ contor de venit “);
- Ban privind utilizarea numerarului pentru sume egale cu sau mai mare decât un anumit prag ( în prezent 3.000,00 € [7] );
- Simplificată dreptul de acces de către autoritățile fiscale la tranzacțiile bancare (articolul 51, al doilea paragraf, numărul 7), din Decretul Președintelui Republicii din 26 octombrie 1972 nr. 633, articolul 32, primul paragraf, numărul 7), din Decretul președintelui Republicii din 29 septembrie 1973 n. 600).
În același sens, a fost introdusă o dispoziție (art. 29 din decretul-lege 31 mai 2010, nr. 78, așa-numita „Manevră corectivă 2010”, convertită prin lege la 30 iulie 2010 nr. 122) care facilitează colectarea de către autoritățile fiscale ale sumelor contestate ca evaziune chiar dacă contribuabilii au contestat faptele în fața comisiilor fiscale. Această nouă regulă implică, în cazul unei contestații a contribuabilului, plata în termen de 60 de zile de la notificarea notificării de evaluare a sumei corespunzătoare a 50% din impozitele mai mari constatate. Agentul de colectare ( în mod normal , Equitalia ), după alte 30 de zile, va fi capabil să continue executarea forțată și exproprierea a debitorului active , fără a fi nevoie să notifice orice fapta. În consecință, contribuabilul, după o perioadă maximă de 90 de zile, poate fi supus procedurii de executare ( de înregistrare a unui credit ipotecar , blocare a pieței , detenția administrativă a vehiculelor, etc.) , fără nici un fel de comunicare.
În Italia , evaziunea fiscală este considerată o infracțiune ( Decretul legislativ 10 martie 2000, n.74), și este , prin urmare , relevantă penal, în unele cazuri specifice , cele mai frecvente dintre care apar:
- Atunci când plata sumelor care depășesc 50.000 de euro este omisă (pentru fiecare an și pentru fiecare impozit);
- Atunci când sunt utilizate documente contrafăcute ( de obicei false facturi sau legate de tranzacții inexistente).
Aspecte legale
Principii juridice
Impozitul este prin natura sa:
- universal: toți cei care obțin beneficii din serviciile indivizibile ale statului sunt obligate să plătească taxa, cu un regim de scutiri temporare și scutiri permanente , cum ar fi extinderea venitului minim.
- egal în sarcina fiscală : principiul economic al scăderii utilității marginale a bogăției explică faptul că, cu aceleași venituri, taxa nu are același impact asupra vieții contribuabililor: cereți o contribuție suplimentară de 100 de euro celor care au un venit apropiat pragul sărăciei este diferit de a cere cuiva care are un venit de trei, zece sau o sută de ori mai mare.
Conform teoriei schimbului, impozitele plătite organismelor publice sunt contraprestația pentru serviciile pe care le oferă comunității cetățenilor (nu individual). Statul calculează veniturile pe baza cererii reale de servicii, iar impozitele rezultă ca prețuri politice și orientate către cel mai eficient cost posibil al unui serviciu oferit cetățenilor.
Progresivitatea impozitării este justificată prin teoria egalității sacrificiu, prin care egalitatea fiscală nu se realizează în cazul în care nu de a face fiecare contribuabil plata unei asemenea sume de bani care reprezintă același grad de penalizare pentru fiecare.
Capacitatea de contribuție era deja în anii 1980 cea mai acreditată și mai răspândită teorie, tot în Constituția italiană, potrivit căreia capacitatea de contribuție a indivizilor de a plăti trebuia estimată prin indicatori măsurabili precum veniturile sau activele.
Principiile constituționale ale impozitului
Aceste principii administrative corespund principiilor constituționale ale egalității , securității juridice , performanță bună și imparțialitatea administrației publice.
Creditul fiscal stabilit în acest mod are caracteristicile certe, lichide și colectabila de credit, care , în drept privat italian sunt o condiție esențială pentru solicitarea și obținerea unui ordin de la judecător pentru recuperarea obligatorie a sumelor datorate.
Pentru aceste principii, să adăugăm principiul istoric anglo-americană nu impozitare fără reprezentare : impozite și taxe trebuie să fie aprobate de către reprezentanții aleși de popor. Acesta trebuie să urmărească un serviciu, la plătitor și de a face posibil un serviciu de indivizibilă se bucură de cetățeni, dar nu neapărat de fiecare contribuabil; evaziunea, pe de altă parte, admite ca posibilă sancțiune limitarea parțială sau excluderea din acele servicii care trebuiau finanțate cu impozitul sau impozitul evitat.
Principiul subsidiarității (și rolul statului) impune eficacitatea protecției părților slabe și garantarea drepturilor lor constituționale: din acest motiv, cetățeanul este chemat să plătească și pentru alții , pentru serviciile pe care nu le face de utilizare, dar care sunt de bază și de neînlocuit pentru alte persoane care altfel nu ar putea să le acceseze (școală, sănătate, pensii, asistență, asigurări). Acest lucru se aplică și drepturilor minorităților etnice, lingvistice etc. care ar rămâne excluse de la o impozitare a decis în conformitate cu principiul câștigă majoritare.
Principiile administrative ale impozitului
Principiile administrative ale taxei sunt cuprinse în cele patru maximele liberalist Adam Smith :
- Subiecții unui stat trebuie să contribuie la menținerea guvernului proporțional cu venitul lor.
- Taxa pe care fiecare individ este obligat să plătească trebuie să fie sigur și nu arbitrară. Ora, modul de plată și suma trebuie să fie clare și precise pentru contribuabili,
- Fiecare impozit trebuie să fie convenabil: adică, colectate la momentul și în modul considerat cel mai convenabil pentru contribuabil.
- Fiecare impozit trebuie să fie economice: stabilită în așa fel încât să se obține cea mai mică sumă posibilă în plus față de ceea ce se întâmplă în cuferele de stat din buzunarele contribuabililor. [3]
Cu alte cuvinte, ar trebui să fie rentabilă atât pentru contribuabil individuale și a statului: cheltuielile generale ale contribuabilului pentru timp, de călătorie, consultanță și documente ar trebui să coste mai puțin decât taxa sau taxa plătită autorităților fiscale. În mod similar, structura de gestionare (de la calcul la colectare) și cea de evaluare a evaziunii și colectării obligatorii ar trebui să coste mai puțin decât veniturile fiscale sau valoarea impozabilă recuperată.
Notă
- ^ A b c d e f Rosa Maria Vinci Orlando, finanțe și drept fiscal, Tramontana, 2011, ISBN 978-88-233-2982-9 .
- ^ Stat bugetul 2012 (PDF), pe rgs.mef.gov.it (arhivate din original la 13 august 2012).
- ^ A b Domenico Tramontana, Sunti CETIM. Științe financiare. , Bresso (MI), edițiile CETIM aprilie 1972, pp. 39-40 (din 145).
- ^ Lidia Sorrentino, Compania pas cu pas , plus 1, Paramond 2011.
- ^ Lecții în Finanțe (pagina 186), Di Majo, ECIG, 2003
- ^ ibid
- ^ Legea 28 decembrie 2015, nr. 208, art. 1, paragraful 898 (așa-numita „lege a stabilității din 2016”)
Cerințe normative
- Decretul președintelui Republicii din 29 septembrie 1973, nr. 600 - Dispoziții comune privind evaluarea impozitelor pe venit.
Bibliografie
- Paolo Bosi (editat de), (1996) Curs în domeniul științei finanțelor, Il Mulino
Elemente conexe
- Taxă
- Contribuţie
- Subiectivitatea fiscală
- Contribuabil
- Venituri din impozite
- Impozit
- Planificarea taxelor
- Impozitare optimă
- Impozitare pentru transparență
- Impozit negativ
- Evaziune fiscala
Alte proiecte
-
Wikicitat conține citate din sau despre impozit -
Wikționar conține dicționarul Lema „ taxa “ -
Wikimedia Commons conține imagini sau alte fișiere de pe impozitare
linkuri externe
- Brut , pe Treccani.it - enciclopediile, Institutul Enciclopediei Italiene .
- Set , în dicționar de istorie, Institutul Enciclopediei Italiene , 2010.
- Brut , în Treccani.it - enciclopediile, Institutul Enciclopediei Italiene.
| Controllo di autorità | Thesaurus BNCF 2585 · LCCN ( EN ) sh85132846 · GND ( DE ) 4057399-0 · BNF ( FR ) cb11975821p (data) · NDL ( EN , JA ) 00571492 |
|---|
