Contract de leasing (legislația italiană)
Această intrare sau secțiune privind dreptul comercial nu citează sursele necesare sau cei prezenți sunt insuficienți . |
| Leasing financiar | |
|---|---|
| Stat |  Italia |
| Artă. | 1 co. 136-140 Legea concurenței 4 august 2017, nr. 124 |
| Tipologie | durată |
| Efecte | |
| Obiect | Utilizarea închirierii unui activ cu eventuală răscumpărare finală |
| Obligațiuni | Concedent (companie de leasing) : Cumpără un activ de la un furnizor și îl închiriază utilizatorului Utilizator : Plătiți taxa lunară și orice răscumpărare Furnizor : Vinde un activ ales de utilizator către concedent |
| Garanții și clauze | Maxi-can inițial |
| Nulitate | |
| Separabilitate | |
| Subtipuri | |
Contractul de leasing din dreptul italian este un contract tipic.
Definiție
Legea 4 august 2017, nr. 124 a introdus o definiție și o disciplină specifică a contractului de leasing financiar care, la câteva decenii de la prima sa apariție, capătă conotația unui „ contract tipic ”. Contractul de leasing financiar este contractul cu care banca sau intermediarul financiar a înregistrat în registrul menționat la articolul 106 din decretul legislativ 1 septembrie 1993, nr. 385, se angajează să cumpere sau să construiască un activ pe baza alegerii și în conformitate cu indicațiile utilizatorului, care își asumă toate riscurile, inclusiv deteriorarea, și îl pune la dispoziție pentru un anumit timp pentru o taxă specifică care ia în considerare achiziția sau prețul de construcție și durata contractului. La expirarea contractului, utilizatorul are dreptul de a cumpăra proprietatea asupra activului la un preț prestabilit sau, în cazul neexercitării dreptului, obligația de a o returna.
Prima taxă plătită de utilizator este din ce în ce mai frecvent a unei entități mai mari decât cele ulterioare și din acest motiv se numește maxima inițială . Scopul său este de a reduce riscul de pierdere a concedentului în caz de insolvență a utilizatorului.
Pentru concedent, este extrem de important să se evalueze riscul activului tranzacției, având în vedere congruitatea prețului activului, caracteristicile sale de utilizare și profitul productiv, recuperabilitatea acestuia, relocarea sa pe piață, valoarea sa în caz de rentabilitate anticipat din cauza insolvenței utilizatorului și conformității acestuia cu reglementările de prevenire a accidentelor.
Evaluarea riscului activelor este o operațiune complexă și specializată, deoarece este articulată pe baza multor parametri, care oferă informații indispensabile pentru o evaluare realistă a riscului general al operațiunii, de asemenea pentru a proteja utilizatorul însuși.
Evaluarea unei companii în alegerea leasingului trebuie să ia în considerare alte două aspecte:
- costul activului este supus TVA-ului (chiar și în cazul imobilelor)
- activul rămâne proprietatea companiei de leasing până la răscumpărare și, prin urmare, nu apare în situațiile financiare dintre activele fixe, cu excepția companiilor care întocmesc situațiile financiare IAS în funcție de criteriile cărora activul este inclus printre activele fixe și datoria reziduală în pasiv.
Caracteristici
Alineatul 136 al art. 1 din Legea 124 din 4 august 2017 a descris caracteristicile specifice ale leasingului financiar :
- obligația asumată de concedent cu semnarea contractului este de a cumpăra sau de a construi activul (autoturism, instrumental, imobil, necorporal) conform instrucțiunilor utilizatorului și de a-l pune la dispoziția utilizatorului (și nu de a-l face să se bucure) ca în locația simplă);
- cauza financiară este confirmată de trimiterea la cerința subiectivă a concedentului, care trebuie să fie o bancă sau un intermediar financiar așa cum este prevăzut de actul bancar consolidat care rezervă activitatea de leasing financiar exclusiv băncilor și intermediarilor financiari înregistrați, respectiv, în registre menționate la articolele 13 și 106 din decretul legislativ 1 septembrie 1993, nr. 385;
- la fel ca toate contractele de împrumut, leasingul financiar este, de asemenea, un contract pe termen; contravaloarea trebuie calculată conform criteriilor financiare și, prin urmare, luând în considerare nu numai costul activului, ci și prețul convenit pentru opțiunea finală de cumpărare și durata contractului;
- un element esențial al contractului este furnizarea opțiunii finale de cumpărare a activului în favoarea utilizatorului la un preț prestabilit. Prin urmare, la expirare, utilizatorul are dreptul să devină proprietarul activului prin exercitarea opțiunii de răscumpărare menționate anterior; în caz contrar, are obligația de a restitui activul către concedent;
- natura pur „financiară”, funcția și cauza legală a contractului de leasing financiar pot fi deduse din faptul că utilizatorul „își asumă toate riscurile, inclusiv deteriorarea”, referindu-se la activ.
Tranșa (R) a unui contract de leasing financiar depinde de Capitalul (C) care urmează să fie finanțat, adică costul de cumpărare net al maxiratului inițial, răscumpărarea (r), rata perioadei (i), de exemplu rata anuală rata împărțită 12 pentru taxele lunare și numărul de taxe (N).
Leasing operațional
Leasingul operațional nu prevede o opțiune de răscumpărare și poate fi implementat, alternativ :
• de la o bancă sau un intermediar financiar : în acest caz, ca și în cazul unui leasing financiar, este o tranzacție trilaterală cu o cauză de finanțare în care riscurile asupra activului și executarea oricăror servicii sunt transferate de către compania de leasing către o terță parte (de obicei furnizorul);
• de către un intermediar nefinanciar , care poate reține total sau parțial riscurile asupra activului și poate gestiona serviciile pe cont propriu sau nu; în acest caz: o operațiunea este trilaterală și activele care urmează a fi închiriate nu sunt în general achiziționate în vrac (rectius a stock), ci ad hoc pentru clientul individual; o concedentul este răspunzător pentru orice defecte asupra bunului închiriat;
• direct de la producătorul bunului , în acest caz este o tranzacție comercială cu o structură bilaterală în care concedentul / producătorul este responsabil personal pentru orice defecte asupra bunului închiriat.
Prezența sau absența contractului de răscumpărare reprezintă, prin urmare, unul dintre elementele esențiale ale discriminării pentru calificarea dintre financiar și „operațional”. Absența opțiunii finale de cumpărare (răscumpărare) face ca acest sistem contractual să fie deosebit de potrivit pentru utilizarea bunurilor de capital pentru care interesul de utilizare de către chiriaș coincide doar cu durata contractuală.
Tratamentul fiscal al leasingului financiar
Deductibilitatea fiscală a taxelor de leasing financiar este reglementată de articolul 54 alineatul 2 pentru lucrătorii independenți / profesioniști și de art. 102 co. 7 Decretul prezidențial 917/1986 (Legea consolidată a impozitului pe profit) pentru companiile care nu adoptă standarde internaționale de contabilitate (așa-numitul adoptator al No ias). Până la 31.12.2013 pentru leasingul financiar aferent bunurilor mobile (instalații, utilaje, echipamente etc.), deductibilitatea taxelor a fost permisă într-o perioadă de cel puțin 2/3 din perioada de amortizare obișnuită, indiferent de durata contractuală , în timp ce comisioanele aferente contractelor de leasing imobiliar au fost deductibile într-o perioadă cuprinsă între 11 și 18 ani, în raport cu activitatea desfășurată de compania utilizatoare. Autovehiculele, altele decât cele utilizate ca instrument pentru afacerea proprie a companiei sau acordate pentru utilizare mixtă angajaților, au fost în schimb deductibile cu același calendar al procesului de amortizare. Pentru contractele stipulate de la 1 ianuarie 2014 de către lucrători independenți / muncitori profesioniști și companii (fără adoptator IAS), deductibilitatea taxelor este permisă într-o perioadă de cel puțin jumătate din perioada de amortizare pentru bunurile mobile (echipamente, instalații etc.) .) și nu mai puțin de 12 ani pentru imobiliare. Prin urmare, pentru acesta din urmă, momentul deductibilității taxelor nu depinde de sectorul de activitate în care operează locatarul. Autovehiculele, altele decât cele utilizate ca instrument pentru afacerea proprie a companiei sau acordate pentru utilizare mixtă angajaților, sunt în schimb deductibile cu același calendar al procesului de amortizare. Deducerea taxelor de leasing este independentă de durata contractului. Prin urmare, în cazul unui contract cu o durată mai mică decât impozitul minim, ratele în exces vor fi preluate înapoi pentru impozitare pe durata vieții contractuale, pentru a fi apoi deduse la sfârșitul contractului. În scopul IRAP, comisionul de leasing financiar este deductibil pe durata contractului. Companiile utilizator care adoptă IAS deduc amortizarea aferentă activelor achiziționate în baza leasingului și cheltuielilor cu dobânda de leasing fără respectarea regulilor privind durata fiscală.
Rezoluție și efecte
Rezilierea contractului pentru încălcare gravă
În prezent nu există nicio regulă care să cuantifice numărul de rate neplătite care să declanșeze rezoluția pentru ipoteci sau împrumuturi negarantate către întreprinderi, deci aceasta ar putea fi declarată chiar și în cazul neplății unei singure rate.
Paragraful 137 al articolului 1 din Legea nr.124 din 4 august 2017 umple o lacună de reglementare prin inserarea „încălcării grave” a utilizatorului, reprezentată de neplată, printre cauzele rezilierii contractului. A cel puțin șase rate lunare sau două rate trimestriale, chiar dacă nu consecutive, sau o sumă echivalentă pentru contractele de leasing imobiliar, sau patru rate lunare, chiar dacă nu consecutive, sau o sumă echivalentă pentru alte contracte de leasing financiar (auto, instrumental etc.). Referirea, de asemenea, la taxele „non-consecutive” vizează evitarea riscului ca utilizatorul să profite de lege (de exemplu. Nu plătesc o tranșă, apoi plătesc o tranșă, două sărituri, o singură plată, trei sărituri și Plătesc unul ... fără să declanșez vreodată încălcarea gravă).
Prin acordarea unui anumit conținut și fixarea numărului de taxe neplătite, legiuitorul a intenționat să prevadă o neîndeplinire calificată, în analogie cu prevederile art. 1525 cc sau în materia ipotecii de la art. 40, paragraful 2, delt.u. servicii bancare (7 rate, chiar dacă nu consecutive, plătite cu întârziere de la 30 la 180 de zile). Regula nu se aplică leasingului imobiliar rezidențial (căruia i se aplică Decretul legislativ 72/2016).
Efectele rezilierii contractului pentru neîndeplinire
Alineatul 138 din Legea 124 din 4 august 2017 reglementează efectele rezilierii din cauza neîndeplinirii obligațiilor de către utilizator, protejându-l pe acesta din urmă de riscul îmbogățirii nejustificate de către compania de leasing, replicând substanțial ceea ce a fost prevăzut recent de Legea 208/2015 pentru închirierea primei locuințe, în cazul unei relații juridice în curs de faliment (articolul 72-quater din dl 83/2015).
Se așteaptă ca societatea de leasing să plătească utilizatorului suma realizată din relocarea sau vânzarea activului odată ce a fost returnat, net de plățile de leasing restante și neachitate și de creditul rezidual de capital, precum și cheltuielile avansate de compania de leasing pentru recuperarea activul, estimarea și conservarea acestuia pentru timpul necesar vânzării.
Cu titlu de exemplu și fără a se limita la acestea, sunt incluse acele articole taxate contractual către clientul care a intrat în incapacitate (amenzi, cheltuieli de judecată, evaluare, asigurare, colectare, depozitare, custodie etc.).
Chiar și după mutarea sau vânzarea activului, dreptul de credit al concedentului împotriva utilizatorului rămâne neafectat în măsura reziduală atunci când valoarea realizată cu vânzarea sau altă plasare a activului este mai mică decât suma datorată de utilizator. În acest fel, este de așteptat ca societatea de leasing să recupereze cel puțin capitalul utilizat pentru achiziționarea activului și orice cheltuieli legate de recuperarea acestuia, astfel încât să nu aibă pierderi, fără a aduce atingere oricărei compensații pentru pierderea profitului pe baza principiile generale.
Compania de leasing continuă cu vânzarea sau relocarea activului pe baza valorilor rezultate din anchetele de piață publică pregătite de subiecți specializați. Ca exemplu, este rezonabil să includem anchete de piață în domeniul public (NOMISMA, OMI, Scenarii imobiliare pentru proprietăți imobiliare, Eurotax, Quattroruote pentru mașini, tabele de degradare pentru instrumentale); ca parte a procedurilor de vânzare, vânzări la licitație, licitații notariale telematice, licitații online sau publice, transferurile către fonduri sunt, în orice caz, admisibile. Numai atunci când nu este posibil să se facă referire la anchetele de piață menționate anterior, punctul 139 din legea concurenței prevede că vânzarea sau relocarea activului are loc pe baza unei estimări făcute de un expert ales de părți de comun acord în cele douăzeci de zile de la încetarea contractului sau, în cazul în care nu există un acord în termenul menționat anterior, de către un expert independent ales de concedent dintr-o listă scurtă de cel puțin trei operatori experți, comunicat anterior utilizatorului, care își poate exprima obligativitatea preferință în scopul programării în termen de zece zile de la primirea comunicării menționate mai sus. În ceea ce privește caracteristicile expertului, dispoziția oferă o definiție a expertului independent: „atunci când acesta nu este legat de concedent de relații personale sau de afaceri, astfel încât să compromită independența judecății”. Ținând cont de faptul că societatea de leasing poate efectua doar acordarea de împrumuturi (care include leasingul financiar) și că eșecul sau (re) intrarea în timp util în ciclul de producție a unui activ (de exemplu, mașini sau proprietăți) care rezultă dintr-un contract de leasing reziliat contractul i-ar permite acestuia din urmă să contribuie la construirea activelor sale mobile sau imobiliare, plasându-l pe acesta din urmă într-o poziție de a desfășura o activitate (administrarea activelor) care nu este în concordanță cu activitatea instituțională, în ultima teză a paragrafului 139 este de așteptat ca în vânzarea și relocarea activului, compania de leasing să respecte criteriile de viteză, transparență și publicitate, adoptând proceduri care să permită identificarea celui mai bun ofertant posibil cu obligația utilizatorului de a informa.
Bibliografie
- Andrea Torrente și Piero Schlesinger , Manual de drept privat , Milano, editor Giuffrè, 1995. ISBN 88-14-04488-0 .
linkuri externe
- Calculul ratei ratei și leasingului , pe calcoliecalcoli.com .
