Declarație frauduloasă prin utilizarea facturilor sau a altor documente pentru tranzacții inexistente

De la Wikipedia, enciclopedia liberă.
Salt la navigare Salt la căutare
Crima de
Declarație frauduloasă prin utilizarea facturilor sau a altor documente pentru tranzacții inexistente
Sursă Decretul legislativ 10 martie 2000, nr. 74
Prevederi artă. 2
Competență curte
Proceduri birou
Stop opțional în act
Oprit permis
Penalizare închisoare de la un an și 6 luni la 6 ani

Declarația frauduloasă prin utilizarea facturilor sau a altor documente pentru operațiuni inexistente este o infracțiune prevăzută în sistemul juridic italian .

Disciplina

Arta. 2 din Decretul legislativ 74/2000 pedepsește cu închisoare de la 18 luni la 6 ani, oricine care, pentru a se sustrage taxelor pe valoarea adăugată sau impozitelor pe venit, indică elemente pasive fictive în declarațiile anuale, folosind facturi sau alte documente pentru tranzacții care nu -existent.

Spre deosebire de infracțiunile prevăzute de articolele ulterioare ale decretului, nu există praguri minime pentru pedeapsa penală. Pentru infracțiunile comise până la 17 septembrie 2011 dacă elementele pasive fictive sunt mai mici de 154.937,07 EUR, pedeapsa a fost redusă (de la șase luni la doi ani) și arestarea și arestarea nu au fost permise (art. 3 Decretul legislativ 74/2000 abrogat acum) .

Infracțiunea se comite atunci când persoana înregistrează facturile în evidența contabilă sau, în orice caz, le deține în scopul dovezii împotriva autorităților fiscale. În orice caz, este exclus ca infracțiunea să poată fi considerată comisă până când astfel de elemente sunt indicate în declarația anuală.

Trebuie remarcat faptul că definiția „facturilor sau a altor documente” include orice document cu care subiectul poate dovedi existența costurilor deductibile sau a impozitelor deductibile.

Noțiunea de tranzacție inexistentă pare deosebit de largă, incluzând:

  • operațiuni efectuate niciodată (așa-numita inexistență obiectivă ): gândiți-vă la factura de cumpărare pentru un serviciu, pe care în realitate nu am cumpărat-o niciodată;
  • operațiunile efectuate, dar pentru care a fost indicată o factură diferită, în general mai mare, pe factură (așa-numita supra - facturare ): gândiți-vă la un activ cumpărat cu 100, dar pentru care primesc o factură pentru 600; trebuie remarcat faptul că, în acest caz, impozitul mai mare indicat se plătește integral cedentului (articolul 21 din Decretul prezidențial 633/1972), deși nu este deductibil pentru cesionar, deoarece este parțial inexistent;
  • operațiunile efectuate, dar între diferite părți (așa-numita inexistență subiectivă ): acesta este un aspect deosebit de delicat, deoarece în acest caz achiziția a fost efectiv efectuată, dar de la un alt furnizor decât cel indicat pe factură. Gândiți-vă la compania Alfa care cumpără un activ de la Beta: în acest moment, un terț de comoditate intră în operațiune, adesea folosit pentru a efectua așa-numita fraudă carusel , compania Gamma, care primește factura de la Beta și emite simultan o factură.la Alfa. Achiziționarea Alfa se face astfel de către furnizorul Gamma, în timp ce în realitate adevăratul vânzător a fost Beta. Adesea în mecanismul de fraudă Gamma (subiectul intermediar ) este o fabrică de hârtie sau un subiect creat special pentru a emite facturi false și a colecta taxa pe valoarea adăugată indicată în aceeași și apoi „dispărea” fără a o returna statului. Conform unei orientări constante a Curții de Casație , pe lângă constituirea unei infracțiuni, impozitul plătit de cumpărător nu este deductibil, deoarece tranzacția este (subiectiv) inexistentă. În această privință, însă, o hotărâre foarte recentă a Curții Supreme [1] a clarificat că „ circumstanța conform căreia tranzacția face parte dintr-un caz fraudulos de evaziune a TVA nu implică, de fapt, pierderea, pentru cesionar, a dreptul de deducere, dată fiind necesitatea de a proteja buna-credință a persoanei impozabile, care nu poate fi sancționată, cu refuzul dreptului de deducere, dacă „nu știa și nu ar fi putut ști că tranzacția în cauză face parte din o „evaziune comisă de furnizor sau că o altă tranzacție care face parte din lanțul de aprovizionare, anterioară sau ulterioară celei de către persoana impozabilă menționată, a fost afectată de evaziunea TVA ”.

Consumând

Infracțiunea este comisă la prezentarea declarației.

Dacă declarația frauduloasă este prezentată de o companie, persoana care a semnat-o răspunde pentru infracțiune.

Competență

Judecătorul domiciliului fiscal al contribuabilului este competent.

Fraude carusel

După cum sa menționat, acest tip de infracțiune vizează crearea unui credit necuvenit de TVA către stat. Este exploatată legislația europeană, care prevede că tranzacțiile intracomunitare pentru cumpărarea (importul) și vânzarea (exportul) produselor / serviciilor sunt scutite de plata TVA.

Compania comunitară X transferă companiei naționale Y un activ în valoare de 100 de euro, fără TVA, conform legislației în vigoare. Compania națională Y vinde (fictiv) același bun unei companii compatriote, Z la un preț de 122 euro, 100 euro + 22% TVA, deoarece este o vânzare pe piața internă. Prin urmare, Z cumpără proprietatea plătind 122 de euro, declarând statului un credit TVA de 22 de euro pentru achiziția efectuată. Y, în același timp, are TVA de plătit 22 de euro față de autoritățile fiscale, sumă care în realitate nu a încasat niciodată și, prin urmare, nu va plăti niciodată statului, motiv pentru care proprietarii companiei Y sunt nominalizați sau nu au proprietăți iar Y nu stabilește înregistrări contabile sau nu îndeplinește obligațiile declarațiilor fiscale. Uneori, este de fapt o companie fantomă care nu are nici măcar un spațiu comercial sau este pusă în lichidare la câteva luni după naștere [2] [3] .

Y este o companie de hârtie , care produce facturi inexistente cu singurul scop de a crea un credit TVA nejustificat către autoritățile fiscale și, evident, împreună cu X și Z face parte din același grup (de facto, mai degrabă decât grup legal) .

În fraude mai structurate, pe lângă fabrica de hârtie , există și firma de filtrare [4] . În acest caz, procedăm în acest fel. Compania comunitară X vinde activul cu 100 de euro, fără TVA, companiei naționale Y. Y, neavând obiective bugetare sau profituri de realizat, nu are interes să câștige sau să genereze profituri. Dar pentru a reduce prețul final al produsului (vom explica motivul la final): prin urmare, reduce TVA impozabil și revinde (fictiv) activul la Z, aproape la același preț de achiziție, 101 euro: 83 euro pentru produs și 18 euro pentru TVA la 22%, prezent deoarece este o vânzare pe piața internă. Prin urmare, Z cumpără proprietatea plătind 101 euro, declarând statului un credit TVA de 18 euro pentru achiziția efectuată. În acest fel, Z reușește să se prezinte pe piață cu un produs cu un preț extrem de competitiv, drogat de scăderea sumei impozabile realizată de Y datorită neplății TVA, alterând concurența cu ceilalți operatori. Z, după ce a primit produsele de la Y și cu creditul de 18 euro către stat, le pune din nou pe piață revândându-le companiei naționale W (adesea necunoscând frauda și fără legătură cu operațiuni frauduloase) care apoi se îndreaptă către consumator final (persoană fizică fără număr TVA). Z are toate acreditările pentru a opera activitatea comercială, cu o organizare stabilă și îndeplinind toate îndatoririle prevăzute de legislația fiscală pentru a da un aspect și mai regulat vânzărilor de bunuri. De fapt, câștigul a fost deja obținut cu etapele dintre X, Y și Z [5] .

Uneori, s-a întâmplat ca, fără să știe, compania de filtrare să fie o companie în afara mecanismului care s-a orientat direct spre Y, atrasă de costul redus al produsului. De asemenea, jurisprudența sancționează acest subiect (pentru achiziții imprudente), mai ales dacă este conștient de carusel sau dacă, cu controale mai mari, ar fi putut înțelege motivația unui preț atât de agresiv [6] .

Este bine să ne amintim că în niciunul dintre cazurile avute în vedere nu se plătește TVA-ul plătit statului.

Este un sistem utilizat în special în toate acele sectoare caracterizate prin volume mari de tranzacționare și marje de profit reduse.

Notă

Elemente conexe

the