Prevenirea fraudei corporative

De la Wikipedia, enciclopedia liberă.
Salt la navigare Salt la căutare

Prevenirea fraudei corporative a devenit o problemă importantă de când aprobarea SUA a legii Sarbanes-Oxley din 2012 a impus companiilor noi obligații. Scopul legislației era de a restabili încrederea publicului după ce scandalurile corporative grave, precum Enron , au subminat-o. Regulamentul cuprins în secțiunea 404 din Legea Sarbanes-Oxley obligă companiile să aibă un sistem de audit intern . Scopul este de a garanta o acțiune preventivă sistematică împotriva fraudei corporative pentru a spori încrederea investitorilor. Metodologiile de prevenire a fraudei au devenit, de asemenea, foarte importante în companii din afara Statelor Unite, pe măsură ce au apărut funcții de audit intern .

Definiție

Prevenirea fraudei corporative constă în identificarea și eliminarea prealabilă a factorilor și cauzelor care fac posibilă frauda corporativă [1] .

Prevenirea fraudei se bazează pe premisa că frauda nu este o întâmplare întâmplătoare: frauda are loc atunci când există condițiile potrivite. Prevenirea atacă cauzele care fac posibilă frauda. Analiza pe care se bazează prevenirea fraudei poate dezvălui oportunități concrete pentru potențiale fraude, dar se face pe ipoteza că îmbunătățirea organizațională este cea mai bună apărare împotriva fraudei.

Triunghiul fraudei

Factorii cauzali care trebuie luați în considerare pentru a preveni frauda sunt descriși de Triunghiul fraudei bazat pe o idee a lui Donald R. Cressey și Edwin Sutherland (termenul triunghi a fost introdus ulterior de Steve Albrecht [2] ). Triunghiul descrie trei factori care sunt prezenți în fiecare caz de fraudă:

  1. Motiv: nevoia de a comite fraude (de exemplu, nevoia de bani);
  2. Mentalitate: ideologia celor care comit fraude, care cred că au un motiv justificat (de exemplu: toată lumea o face);
  3. Oportunitate: situația internă care face posibilă frauda, ​​de cele mai multe ori absența controalelor interne.

Ruperea triunghiului fraudelor este cheia pentru îngreunarea fraudei și este eliminarea unuia dintre cele trei elemente. Cel mai ușor element de gestionat este al treilea, adică oportunitatea care poate fi redusă de sistemul de control intern al companiei.

Standardul SAS 99

Declarația privind standardele de audit nr. 99: Considerarea fraudei într-o situație financiară Auditul [3] este un standard de audit emis în octombrie 2002 de către Consiliul pentru standarde de audit al Institutului American al Contabililor Publici Autorizați (AICPA) .

Principiul, care înlocuiește SAS 82 anterior, după o scurtă descriere a ceea ce se înțelege prin fraudă, oferă auditorilor o serie de sfaturi privind comportamentul de urmat pentru a identifica și cuantifica riscul de fraudă. Standardul se referă, de asemenea, la furnizarea de orientări cu privire la metodele de comunicare pe care auditorii ar trebui să le adopte pentru a rezolva problema delicată a fraudei cu managementul companiei client.

Modelul COSO

Modelul COSO [4] „Control intern - cadru integrat” descrie cinci componente interdependente ale sistemului de control intern care stau la baza prevenirii fraudei. Aceste elemente sunt mijloacele prin care componenta de oportunitate a triunghiului de fraudă poate fi eliminată pentru a reduce apariția reală a fraudei. De fapt, deja în raportul din 2002 al Asociației examinatorilor de fraude autorizați, se specifica că 46% dintre fraude se produc deoarece compania nu are suficiente controale.

Cele cinci componente ale modelului COSO sunt:

  1. Mediul de control
  2. Evaluare a riscurilor
  3. Activitatea de control
  4. Informatie si comunicare
  5. Monitorizarea

Notă

  1. ^ În limba engleză, se face distincția între descurajare și prevenire , unde descurajarea înseamnă eliminarea factorilor cauzali (de exemplu absența controalelor) care fac posibilă frauda, ​​în timp ce prevenirea înseamnă identificarea fraudelor concrete în curs.
  2. ^ Steve Albrecht, Iconic Fraud Triangle endures ( PDF ).
  3. ^ SAS 99 pe site-ul web AICPA
  4. ^ coso.org

linkuri externe