Impozit pe venitul personal

De la Wikipedia, enciclopedia liberă.
Salt la navigare Salt la căutare

Impozitul pe venitul personal , prescurtat cu acronimul IRPEF , este un impozit direct, personal, progresiv și general în vigoare în Republica Italiană . Acum este reglementat de legea consolidată a impozitului pe venit , emisă cu DPR 22 decembrie 1986 n. 917.

Istorie

A fost înființată odată cu reforma sistemului fiscal din 1974 , în temeiul Decretului prezidențial nr. 597 și conținea 32 de cote de impozitare (de la 10% la 72%) pentru tranșele de venit de la 2 la 500 de milioane de lire.

Cu DPR n. 917/1986 disciplina IRPEF a fost colectată într-un singur text care a înlocuit decretele prezidențiale nr. 597, 598 și 599 din 1973 .

Se estimează că asigură aproximativ o treime din veniturile fiscale pentru stat . De fapt, în 2009 , împotriva veniturilor fiscale de 433,37 miliarde de euro, 184,89 miliarde de euro au fost derivate din IRPEF. [1]

Începând din 2018, au existat 5 paranteze cu cea mai mică rată la 23% și cea mai mare la 43%.
În mod similar, taxa principală asupra persoanelor juridice , impozitarea profiturilor societăților, a scăzut de la 36% în 2000 la 24% în 2017. [2]

Condiții preliminare și caracteristici ale impozitului

O condiție prealabilă pentru impozitare este deținerea de venituri care se încadrează în una dintre următoarele categorii: venituri din pământ , venituri din capital , venituri din muncă , venituri din activități independente , venituri din afaceri , venituri diverse .

Este un impozit progresiv , deoarece afectează veniturile cu rate care depind de categoriile de venituri și este de natură personală, datorându-se, pentru subiecții care locuiesc pe teritoriul statului, pentru toate veniturile deținute, chiar dacă sunt produse în străinătate. .

Impozitul brut se determină prin aplicarea următoarelor rate pentru tranșele de venit la venitul total, net de taxele deductibile indicate la articolul 11 ​​din TUIR:

tranșe de venit în EUR rată Impozitul datorat
până la 15.000 23% 23% din partea care depășește zona fără impozite (vezi mai jos)
de la 15.000,01 la 28.000 (23% și) 27% 3.450 € + 27% din partea care depășește 15.000 €
de la 28.000,01 la 55.000 (23%, 27% și) 38% 6.960 € + 38% din partea care depășește 28.000 €
de la 55.000,01 la 75.000 (23%, 27%, 38% și) 41% 17.220 € + 41% din partea care depășește 55.000 €
peste 75.000 (23%, 27%, 38%, 41% și) 43% 25.420 € + 43% din partea care depășește 75.000 €

Destinatari

Persoanele impozabile ale IRPEF (art. 2, Decretul prezidențial 917/1986) sunt:

  • persoane care au reședința în Italia, pentru activele deținute și veniturile produse acasă sau în străinătate;
  • persoane nerezidente pe teritoriul italian, pentru veniturile produse pe teritoriul italian;
  • persoane impozabile necorespunzătoare, adică parteneriate și, cu inovații recente, societăți pe acțiuni ai căror acționari - în condițiile - au adoptat așa-numita „impozitare pentru transparență”, similară cu cea a parteneriatelor. În acest caz, compania trebuie să furnizeze declarația fiscală, dar acționarii (nu societatea) sunt obligați să plătească impozitul, în funcție de cota lor din profiturile produse chiar de companie.

De la 1 ianuarie 1999 , cu excepția cazului în care se dovedește altfel, cetățenii italieni anulați din registrul rezidenților care au emigrat în paradisuri fiscale , state cu un regim fiscal privilegiat, sunt considerați rezidenți (articolul 10).

În special, trebuie demonstrat că emigrantul:

  • să locuiască în scopuri fiscale în țara în care este înregistrat și nu în Italia (de exemplu, contract pentru furnizarea de apă, electricitate, gaz etc. plătit în țara străină);
  • își desfășoară activitatea acolo (de exemplu, contract de muncă );
  • și-a transferat interesele familiale, sociale și economice în țară cu un regim fiscal privilegiat (de exemplu, înscrierea în lista electorală).

Persoana înregistrată în registrul italian pentru cea mai mare parte a anului este considerată rezidentă. Prin „cea mai mare parte a anului” înțelegem cel puțin 183 de zile într-un an, chiar dacă nu continuu (184 pentru anii bisecti). Oricine își are domiciliul sau reședința în Italia pentru cea mai mare parte a anului, chiar dacă nu este înregistrat în registru, este considerat, de asemenea, rezident.

Trebuie specificat (cm 201/1996) că în calculul celor 183 de zile, pentru angajați, fracțiile de zi, sărbătorile și zilele nelucrătoare în care s-a desfășurat activitatea de lucru, ziua de sosire și plecare și zilele bolii. Veniturile produse în Italia de subiecți nerezidenți nu implică excluderea din obligațiile fiscale. Transferul în străinătate al unei persoane care, cu toate acestea, își menține casa în Italia și, prin urmare, absența mai mult sau mai puțin lungă.

Baza de impozitare

Impozitul se aplică venitului total al persoanelor impozabile, constând - pentru rezidenți, din venitul deținut net de taxe deductibile (articolul 10, Decretul prezidențial 917/1986), precum și deducerile datorate (articolele 11 și 12, Decret prezidențial 917/1986) - pentru nerezidenți, din venituri produse pe teritoriul statului (art. 3, c. 1, Decret prezidențial 917/1986). Venituri supuse impozitării separate, enumerate la art. 17 (în conformitate cu articolul 16) din Decretul prezidențial 917/1986, cu excepția cazului în care contribuabilul a optat pentru impozitarea obișnuită (articolul 3, alineatul 2, Decretul prezidențial 917/1986).

Următoarele sunt excluse din baza de impozitare:

  • venituri scutite de impozit și cele supuse impozitului reținut la sursă sau impozit substitutiv (articolul 3, alineatul 3, litera a), Decretul prezidențial 917/1986);
  • indemnizații periodice pentru întreținerea copiilor (art. 3, c. 3, lit. b), Decretul președințial 917/1986);
  • alocații familiale [3] , alocație pentru unitatea familială și remunerații pentru îndatoririle familiale plătite în cazurile permise de lege (art. 3, c. 3, litera d), Decretul președintelui 917/1986);
  • Suplimentul social al prestațiilor de pensie prevăzut la articolul 1 din Legea 29 decembrie 1988 , nr. 544 (art. 3, c. 3, litera d-bis), Decretul prezidențial 917/1986).
  • sumele plătite ca bursă de către guvernul italian cetățenilor străini în temeiul acordurilor și aranjamentelor internaționale (art. 3, c. 3, litera d-ter), Decretul prezidențial 917/1986).

Venitul total (articolul 8, Decretul prezidențial 917/1986) este suma veniturilor uneia dintre următoarele categorii (articolul 6, Decretul prezidențial 917/1986):

Zona fără impozite

Zona fără impozite (deducerea din muncă și pensie) este denumirea non-tehnică a unei valori a venitului sub care persoana este scutită de impozitare. Aceasta nu este o scutire stabilită direct de lege, ci rezultatul aplicării diferitelor deduceri pentru salariați sau pensii sau lucrări independente, care scad odată cu creșterea veniturilor. Partea de venit care nu este supusă impozitării este invers proporțională cu venitul primit până când dispare după o anumită valoare. Pentru 2016, zona fără impozite a fost extinsă la pensionarii cu vârsta peste 75 de ani care au un venit total mai mic de 8.125,00 EUR pe an și la angajații cu un venit total mai mic de 8.174,00 EUR pe an.

Odată cu Legea finanțelor din 2007, acest mecanism a fost transformat în deduceri fiscale echivalente. Mecanismul anterior este prezentat mai jos.

Zona fără impozite este împărțită în două părți:

  • una, pentru toți contribuabilii, egală cu 3.000 de euro;
  • una, datorată angajaților sau pensionarilor sau lucrătorilor independenți, egală cu:
    • pentru angajați, 4.500 EUR înmulțiți cu zilele de muncă și împărțit la numărul de zile ale anului fiscal
    • pentru pensionari, 4.000 EUR înmulțit cu zilele de muncă și împărțit la numărul de zile din anul fiscal
    • pentru lucrătorii independenți, 1.500 de euro.

Pentru a aplica Irpef trebuie să procedați după cum urmează:

  • salariul brut lunar este luat ca bază (net de deduceri de asigurări sociale și asistență socială) și înmulțit cu salariile lunare primite. În acest fel se determină venitul total anual presupus;
  • pentru veniturile angajaților, se datorează o deducere (care variază de la zero la 7.500 euro în funcție de suma venitului total) care trebuie scăzută din venitul total pentru a determina venitul impozabil și se calculează după cum urmează:

Coeficient de deducere (cu patru zecimale) = (33.500 - venit total) / 26.000

Coeficientul este format dintr-un număr de la 0 la 1 și trebuie luate în considerare patru zecimale. Dacă coeficientul este mai mic sau egal cu 1, deducerea de 7.500 de euro se datorează integral, dacă în schimb coeficientul este mai mare de 1, nu se datorează suprafața de impozitare. Înmulțind 7.500 cu coeficientul de deducere, se obține deducerea datorată. În practică, nu se datorează nicio deducere pentru venitul total care depășește 7.500 de euro; pentru venitul total de până la 7.500 de euro, deducerea compensează venitul impozabil.

Notă

  1. ^ Scurt buget 2009 , de pe site-ul web al Biroului general de contabilitate de stat Arhivat 5 octombrie 2013 în Arhiva Internet .
  2. ^ Roberta Fantozzi, Aspecte controversate ale impozitului forfetar , pe rifondazione.it , 22 mai 2018. Accesat la 14 iulie 2019 ( arhivat la 19 februarie 2018) .
  3. ^ Alocații familiale 2017: tabele INPS, calcul, sume și limită de venit | Informații fiscale , în informazionifiscale.it , 12 iulie 2017. Adus 19 octombrie 2017 .

Elemente conexe

Alte proiecte

linkuri externe

Controlul autorității Tezaur BNCF 14487
Adus din „ https://it.wikipedia.org/w/index.php?title= Tax_on_income_of_physical_people & oldid = 119910151 ”