Taxa pe valoare adaugata

De la Wikipedia, enciclopedia liberă.
Salt la navigare Salt la căutare
Notă despre dezambiguizare.svg Dezambiguizare - "IVA" se referă aici. Dacă sunteți în căutarea altor semnificații, consultați IVA (dezambiguizare) .

Taxa pe valoarea adăugată , în acronim IVA , este o taxă - adoptată în 1968 de multe țări din întreaga lume (inclusiv membri ai UE) - aplicată valorii adăugate a fiecărei etape a producției , a schimbului de bunuri și servicii .

Istorie

Transformarea IGE în TVA a răspuns nevoii de a armoniza sistemul nostru fiscal cu cel al altor țări ale UE. Toate statele aderante la UE s-au conformat unuia dintre principiile inspiratoare ale Tratatelor de la Roma (1957), menite să realizeze „o dezvoltare armonioasă a activităților economice în întreaga Comunitate” (art. 2), chiar dacă au rămas încă diferențe semnificative între cotele de impozitare din diferite țări. TVA a fost introdus în Italia cu Decretul prezidențial nr. 633/1972 [1] , ulterior integrat și modificat de mai multe ori pentru a adapta disciplina la directivele ulterioare ale Comunității Europene. Impozitele indirecte asupra comerțului (numite „pe afaceri”) ocupă un loc proeminent în sistemele fiscale moderne, datorită veniturilor considerabile pe care le furnizează. În Italia, TVA asigură aproape 30% din colectările de impozite ale statului și aproximativ 60% din impozitele indirecte. [2]

Scopul

Baze impozabile

În teoria economică există trei tipuri de baze de impozitare, în funcție de definiția valorii adăugate:

  • Tipul produsului (VAp)
  • Tipul venitului (VAr)
  • Tipul consumului (VAc)

Diferența se bazează pe deductibilitatea cheltuielilor de investiții: în tipul de produs nu este deductibilă nicio cheltuială de investiție, prin urmare baza impozabilă este produsul brut (PL); la tipul de venit, cheltuielile pentru provizioanele de amortizare (PL-Invs) sunt deductibile; în tipul de consum, achizițiile de bunuri de capital în anul în care sunt realizate sunt deductibile (PL-Invs-Inva).

Vă rugăm să rețineți.

La efectuarea evaluărilor de control al gestiunii , TVA-ul nu este niciodată luat în considerare, deoarece este, pentru persoana impozabilă, o datorie față de autoritățile fiscale, nu un venit sau un cost (cel mult, efectele sale ar putea fi evaluate din punct de vedere monetar, adică fluxul de numerar și implicațiile financiare aferente). În cazul în care TVA-ul este considerat în mod deliberat printre credite și datorii, atunci acesta trebuie cel puțin separat ca un singur factor, pentru că altfel s-ar putea comite erori de judecată.

Metode de calcul

Valoare adaugata

Taxa pe valoarea adăugată poate fi calculată în general folosind două metode, una dintre acestea fiind totuși mai complexă.

  • În plus, în acest caz, rata de impozitare se aplică pur și simplu la suma remunerației datorate factorilor de producție (L + IP + ∏)
  • Prin scădere:
    • pe o bază efectivă: rata aplicată diferenței dintre valoarea mărfurilor produse într-o anumită perioadă de timp și valoarea materiilor prime utilizate în producție
    • pe bază financiară
bază din bază: rata se aplică diferenței dintre cifra de afaceri a vânzărilor realizate într-o anumită perioadă de timp și între cifra de afaceri a achizițiilor de materii prime în aceeași perioadă. La aceasta trebuie adăugate ratele de amortizare datorate și eventuale sau cifra de afaceri a achizițiilor de bunuri de capital conform definiției bazei de impozitare. Cu alte cuvinte, rata de impozitare (t c ) se înmulțește cu diferența dintre vânzări (V) și achiziții (A)
Impozit: impozitul plătit pentru achizițiile de materii prime (și bunuri de capital în cazul TVA de consum) efectuate în aceeași perioadă se scade din impozitul colectat pe bunurile produse și vândute. Cu alte cuvinte, rata t c se aplică fiecărei valori de vânzare care scade rata t c pentru fiecare achiziție
T idi = (t c * V) - (t c * A)

Acest ultim sistem (deducerea impozitului din impozit) a fost luat ca model de directivele CEE pentru crearea unui sistem comun privind cifra de afaceri în țările europene.

Sistemul, așa cum este conceput, nu mai are o legătură strânsă cu „valoarea adăugată”, chiar dacă denumirea a rămas așa din motive „istorice”.

În special, deducerea „impozitului din impozit” permite:

  • Modificați tarifele în diferitele etape (de la producție la comercializare) fără a afecta valoarea totală a impozitului asupra bunului de consum.
  • Scutiri în oricare dintre etape.
  • Transparență maximă, în orice etapă, cu privire la valoarea impozitului plătit până la etapa respectivă.
  • În consecință, posibilitatea impozitării bunului (în special în ceea ce privește exportul).
  • Posibilitatea de a recupera pe deplin orice evaziune, atâta timp cât a avut loc într-o etapă anterioară celei finale (detaliu).

Spin off

Separarea TVA este o operațiune contabilă care constă în separarea TVA de prețul inclusiv TVA în sine, determinarea valorii impozabile.

Formula generală pentru găsirea sumei impozabile , cunoscând prețul ivato , presupunând că rata este de 22%:

Numitorul se obține adăugând TVA la unitate: prin urmare, în ipoteza TVA la 22%, este egal cu 1,22.

Legislația statului

Italia

Pictogramă lupă mgx2.svg Același subiect în detaliu: Taxa pe valoarea adăugată (Italia) .

Tarife în întreaga lume

Statele membre ale Uniunii Europene

Stat Valoare normală Valoare redusă Abbr. Nume
Austria Austria 20% 13% (alimente pentru animale de companie și altele similare) 5% (articole de bază, ziare, unele medicamente) UST Umsatzsteuer
Belgia Belgia 21% 6% sau 0% în unele cazuri BTW
TVA
MWSt
Transmiterea peste de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
Bulgaria Bulgaria 20% [3] 9% [4] sau 0% ДДС Данък добавена стойност
Croaţia Croaţia 25% [3] 10% sau 5% PDV Porez na dodanu vrijednost
Cipru Cipru 19% [3] 5% (9% pentru taxiuri și autobuze) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Republica Cehă Republica Cehă 21% [3] 15% DPH Daň z přidané hodnoty
Danemarca Danemarca 25% [3] [5] nimeni mame Meromsætningsafgift
Estonia Estonia 20% [3] 9% km käibemaks
Finlanda Finlanda 24% [3] [6] 14% sau 10% ALV
Mamele
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
Franţa Franţa 20% [3] 7% sau 5,5% (de exemplu pe cărți) sau 2,1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
Germania Germania 19% 7% sau 0% MwSt./USt. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Grecia Grecia 24% [3] [7]
(24% pe insule)
24% pentru hoteluri și farmacii
(24% și 4% pe insule)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda Irlanda 23% [3] 13,5% sau 9% sau 4,8% CBL
TVA
Cáin Bhreisluacha
Taxa pe valoare adaugata
Italia Italia 22% [3] [8] 10% (produse turistice, unele produse alimentare și anumite lucrări de recuperare a clădirilor, electricitate și gaze în sectoarele rezidențial și industrial), 5% (beneficii sociale, de sănătate sau educaționale ale cooperativelor sociale [9] ), 4% (produse alimentare de primă necesitate) , tipografie și cărți, lucrări pentru îndepărtarea barierelor arhitecturale, semințe, îngrășăminte), 0% (electricitate, numai pentru companiile exportatoare obișnuite) TVA Taxa pe valoare adaugata
Letonia Letonia 21% [3] 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania Lituania 21% [3] 9% sau 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburg Luxemburg 17% [3] 14% sau 8% sau 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta Malta 18% [3] 5% TVA Taxxa tal-Valur Miżjud
Olanda Olanda 21% [3] 9% [10] sau 0% BTW Transmiterea peste de toegevoegde waarde
Polonia Polonia 23% [3] 8% sau 5% sau 0% PTU / TVA Podatek od towarów i usług
Portugalia Portugalia 23% [3] [11]
15% în Madeira și Azore (minimum 70% din valoarea normală [12] )
13% sau 6%
8% sau 4% în Madeira și Azore (minimum 70% din valoarea normală [12] )
TVA Imposed sobre sau Valor Acrescentado
România România 19% [13] 9% sau 5% pentru prima achiziție de locuințe sunt condiții speciale TVA Taxa pe informații adăugată
Slovacia Slovacia 20% [3] 10% sau 6% DPH Daň z pridanej hodnoty
Slovenia Slovenia 22% [3] 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
Spania Spania 21% [3] [14]
6,5% în Canare
10% sau 4% [15]
2% sau 0% în Canare [3] [16]
TVA
IGIC
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
Suedia Suedia 25% [3] 12% sau 6% Mamele Mervärdesskatt
Ungaria Ungaria 27% [3] 18% sau 5% áfa általános forgalmi adó

Restul lumii

Stat Valoare normală Valoare redusă Nume
Albania Albania 20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vlerën și Shtuar
Andorra Andorra [17] 4,5% 1% IVA = Impost sobre el Valor Afegit
Azerbaidjan Azerbaidjan 18% 10,5% sau 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Argentina Argentina 21% 10,5% sau 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Armenia Armenia 20% 0% AAH = Avelac'vaç aržek'i hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
Australia Australia 10% 0% GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Bielorusia Bielorusia 20% 10% [4] ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Barbados Barbados 17,5% TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Bosnia si Hertegovina Bosnia si Hertegovina 17% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
Brazilia Brazilia 12% + 25% + 5% 0% * IPI - 12% = Imposta asupra produselor industrializate (tax on industrial products) - federal tax
ICMS - 25% = Imposta sobre circulação de mercadorias e serviços (impozit pe circulația bunurilor și serviciilor) - impozit de stat
ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (impozit pe orice alt serviciu) - impozit municipal

* IPI poate ajunge până la 60% pentru produsele importate.
Bolivia Bolivia 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Canada Canada 5% GST + 0% -10% PST (HST) 5% / 0% GST = Taxa pe bunuri și servicii , TPS = Taxe sur les produits et services ; HST = Taxă de vânzare armonizată , TVH = Taxe de vente harmonisée
Chile Chile 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Columbia Columbia 16% IVA = Impuesto al Valor Agregado
China China 17% 6% sau 3%增值税( pinyin : zēng zhí shuì )
Rep. Dominicane Rep. Dominicane 18% 12% sau 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Ecuador Ecuador 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Egipt Egipt 14% TVA = Taxă pe valoarea adăugată (الضريبة على القيمة المضافة)
El Salvador El Salvador 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Etiopia Etiopia 15% TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Fiji Fiji 15% 0% TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Georgia Georgia 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi
დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Guatemala Guatemala 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Guyana Guyana [18] 16% 0% TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Iran Iran 3% TVA = Taxă pe valoarea adăugată (مالیات بر ارزش افزوده)
Islanda Islanda 25,5% 7% VSK, VASK = Virðisaukaskattur
India India 12,5% 4%, 1% sau 0% TVA = TVA adăugată
Indonezia Indonezia 10% 5% PPN = Pajak Pertambahan Nilai
Israel Israel 18% Doamnă = מס ערך מוסף
Japonia Japonia 10% 8% Impozitul pe consum = 消費 税
Coreea de Sud Coreea de Sud 10% TVA = 부가세 (附加稅, Bugase ) = 부가가치세 (附加 價 値 稅, Bugagachise )
Jersey Jersey 3% 0% GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Iordania Iordania 16% GST = Impozitul pe bunuri și vânzări
Kazahstan Kazahstan 12% ҚCҚ = Қосымша салық құны (kazahă)
НДС = Налог на добавленную стоимость (rusă)
TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Kosovo Kosovo 16% TVSH = Tatimi mbi Vlerën și Shtuar
Liban Liban 10% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Liechtenstein Liechtenstein [19] 8% 3,6% (imobiliare) sau 2,4% MWST = inclusiv TVA
Maroc Maroc 20% GST = Impozitul pe bunuri și vânzări (الضريبة على القيمة المضافة)
Moldova Moldova 20% 8%, 5% sau 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Macedonia de Nord Macedonia de Nord 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност , DDV = Danok na Dodadena Vrednost
Malaezia Malaezia 10% GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Mexic Mexic 16% 11%, 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Muntenegru Muntenegru 17% PDV = Poez na dodatu vrijednost
Mauritius Mauritius 15% TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Noua Zeelanda Noua Zeelanda 15% GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Norvegia Norvegia 25% 14% sau 8% MVA = Merverdiavgift (bokmål) sau meirverdiavgift (nynorsk) ( mame colocviale)
Palestina Palestina 14,5% TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Pakistan Pakistan 16% 1% sau 0% GST = Impozit general pe vânzări
Panama Panama 7% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Paraguay Paraguay 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Peru Peru 18% IGV = Impuesto General a la Ventas
Filipine Filipine 12% RVAT = Taxă pe valoarea adăugată rambursată , cunoscută local ca Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
Regatul Unit Regatul Unit 20% (0% în Guernsey și Gibraltar) 5% energie rezidențială / izolație / recondiționare, produse de igienă pentru femei, scaune de siguranță pentru copii și ajutoare pentru mobilitate și 0% pentru nevoi de bază - alimente de bază, apă, medicamente eliberate pe bază de rețetă, echipament medical și consumabile medicale, transport public, îmbrăcăminte pentru copii, cărți și periodice. 0%, de asemenea, pentru construcția de clădiri noi (dar rata standard pentru demolări, modificări, renovări etc.) [20] 5% pentru ospitalitate, cazare de vacanță și atracții până la 31 martie 2021 [21] . TVA

TAW = Taxa pe valoarea adăugată Treth Ar Werth (galeză)

Rusia Rusia 18% 10% sau 0% НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuju stoimost '
San Marino San Marino 17% 8,5% pentru companiile care deschid în zonă.

2% sau 6% pentru anumite categorii de bunuri (de exemplu, alimente, droguri etc.). Angajatorii care cresc numărul mediu de angajați angajați, cu condiția ca cel puțin 50% dintre aceștia să fie rezidenți, beneficiază de un credit fiscal la IGR datorat egal cu: - 5% din impozit pentru fiecare lucrător nou, pentru companiile cu un număr de angajați mai mari sau egali cu 5; - 10% din impozit pentru fiecare lucrător nou, pentru companiile cu un număr de angajați mai mic de 5. Acest credit fiscal nu poate depăși 25% din impozitul total datorat.

Serbia Serbia 18% 8% sau 0% ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Porez na dodatu vrednost
Singapore Singapore 7% GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Africa de Sud Africa de Sud 14% 0% TVA = TVA adăugată
Sri Lanka Sri Lanka 12%
elvețian elvețian 7,7% [22] 3,7% (sector hotelier) și 2,5% (alimente, cărți, ziare, medicamente) [22] MWST = inclusiv TVA, TVA = sur la valeur Taxe ajoutée, IVA = adaugă taxa pe valoarea, TPV = Taglia păcat la Plivalur
Taiwan Taiwan 5%
Tailanda Tailanda 7% TVA = Taxă pe valoarea adăugată , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Trinidad și Tobago Trinidad și Tobago 15%
Tunisia Tunisia [23] 18% 12% sau 6% الأداء على القيمة المضافة / TVA = "Taxe sur la valeur ajoutée"
curcan curcan 18% 8% sau 1% KDV = Katma değer vergisi
Ucraina Ucraina 20% 0% ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Podatok na dodanu vartist ' .
Uruguay Uruguay 22% 10% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Uzbekistan Uzbekistan 20% QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi, НДС = Налог на добавленную стоимость
Vietnam Vietnam 10% 5% sau 0% GTGT = Deja Trị Gia Tăng
Venezuela Venezuela 12% 8% sau 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado

Notă

  1. ^ Agenția pentru venituri: „Decretul președintelui Republicii din 26 octombrie 1972 nr. 633 - Stabilirea și reglementarea taxei pe valoarea adăugată”. ( PDF ), pe Agenziaentrate.gov.it . Adus la 30 mai 2016 (Arhivat din original la 22 septembrie 2015) .
  2. ^ "Curs de finanțe publice", Francesco Poma, ED. Principatul ISBN 978-88-416-6096-6
  3. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x cotele TVA UE , pe tmf-vat.com , TMF Group. Accesat la 11 octombrie 2012 .
  4. ^ a b Federația Asociațiilor Comerciale Internaționale
  5. ^ https://www.skat.dk/getFile.aspx?ID=4262&newwindow=true
  6. ^(RO) Taxa pe valoarea adăugată Depusă la 28 noiembrie 2012 în Internet Archive ., Ministerul Finanțelor din Finlanda
  7. ^ Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου | Madata.GR
  8. ^ Decretul Președintelui Republicii din 26.06.1972 n. 633 Arhivat la 25 noiembrie 2011 la Internet Archive .
  9. ^ Circulara Agenției de Venituri 15-7-2016 ( PDF ), pe Agenziaentrate.gov.it . Adus la 5 februarie 2017 (arhivat din original la 13 decembrie 2016) .
  10. ^ (RO) Cotele și scutirile de TVA , pe business.gov.nl. Adus la 6 iulie 2019 .
  11. ^ Página não encontrada 1473144 - Economics - PUBLICO.PT
  12. ^ a b LEGISLAÇÃO GERAL - LEI N.º 2-B / 85 DE 28 DE FEVEREIRO , pe igf.min-financas.pt . Adus la 12 ianuarie 2011 (arhivat din original la 16 mai 2011) .
  13. ^ anaf
  14. ^ LondonStockExchange.com [ link rupt ]
  15. ^ LondonStockExschange.com [ link rupt ]
  16. ^ https://www.serviziocontabileitaliano.it/come-apendere-partita-iva.html
  17. ^ eora creează un TVA cu un tip general de 4,5% și o reducere de 1% , în La Vanguardia , 4 iulie 2010. Accesat la 13 octombrie 2010 .
  18. ^ Pachetul de informații pentru investitori Ram & McRae [ link rupt ]
  19. ^ Taxa pe valoarea adăugată , de la Liechtenstein.li , Biroul purtătorului de cuvânt al guvernului. Adus la 13 octombrie 2010 .
  20. ^ (RO) Cotele de TVA pentru diferite bunuri și servicii , pe GOV.UK. Adus la 4 februarie 2021 .
  21. ^ (RO) TVA: cota redusă pentru ospitalitate, cazare și atracții de vacanță pe GOV.UK. Adus la 4 februarie 2021 .
  22. ^ a b TVA Elveția
  23. ^ http://www.finances.gov.tn/index.php?option=com_content&view=article&id=223&Itemid=438&lang=ar-AA

Cerințe normative

Elemente conexe

Alte proiecte

linkuri externe

Controlul autorității Tezaur BNCF 14490 · LCCN (EN) sh85141932 · GND (DE) 4038416-0 · BNF (FR) cb11936663g (dată) · NDL (EN, JA) 00.572.067