Taxa pe valoare adaugata

Taxa pe valoarea adăugată , în acronim IVA , este o taxă - adoptată în 1968 de multe țări din întreaga lume (inclusiv membri ai UE) - aplicată valorii adăugate a fiecărei etape a producției , a schimbului de bunuri și servicii .

Istorie

Transformarea IGE în TVA a răspuns nevoii de a armoniza sistemul nostru fiscal cu cel al altor țări ale UE. Toate statele aderante la UE s-au conformat unuia dintre principiile inspiratoare ale Tratatelor de la Roma (1957), menite să realizeze „o dezvoltare armonioasă a activităților economice în întreaga Comunitate” (art. 2), chiar dacă au rămas încă diferențe semnificative între cotele de impozitare din diferite țări. TVA a fost introdus în Italia cu Decretul prezidențial nr. 633/1972 ^[1] , ulterior integrat și modificat de mai multe ori pentru a adapta disciplina la directivele ulterioare ale Comunității Europene. Impozitele indirecte asupra comerțului (numite „pe afaceri”) ocupă un loc proeminent în sistemele fiscale moderne, datorită veniturilor considerabile pe care le furnizează. În Italia, TVA asigură aproape 30% din colectările de impozite ale statului și aproximativ 60% din impozitele indirecte. ^[2]

Scopul

Baze impozabile

În teoria economică există trei tipuri de baze de impozitare, în funcție de definiția valorii adăugate:

Tipul produsului (VAp)
Tipul venitului (VAr)
Tipul consumului (VAc)

Diferența se bazează pe deductibilitatea cheltuielilor de investiții: în tipul de produs nu este deductibilă nicio cheltuială de investiție, prin urmare baza impozabilă este produsul brut (PL); la tipul de venit, cheltuielile pentru provizioanele de amortizare (PL-Invs) sunt deductibile; în tipul de consum, achizițiile de bunuri de capital în anul în care sunt realizate sunt deductibile (PL-Invs-Inva).

Vă rugăm să rețineți.

La efectuarea evaluărilor de control al gestiunii , TVA-ul nu este niciodată luat în considerare, deoarece este, pentru persoana impozabilă, o datorie față de autoritățile fiscale, nu un venit sau un cost (cel mult, efectele sale ar putea fi evaluate din punct de vedere monetar, adică fluxul de numerar și implicațiile financiare aferente). În cazul în care TVA-ul este considerat în mod deliberat printre credite și datorii, atunci acesta trebuie cel puțin separat ca un singur factor, pentru că altfel s-ar putea comite erori de judecată.

Metode de calcul

Valoare adaugata

Taxa pe valoarea adăugată poate fi calculată în general folosind două metode, una dintre acestea fiind totuși mai complexă.

În plus, în acest caz, rata de impozitare se aplică pur și simplu la suma remunerației datorate factorilor de producție (L + IP + ∏)
Prin scădere:
- pe o bază efectivă: rata aplicată diferenței dintre valoarea mărfurilor produse într-o anumită perioadă de timp și valoarea materiilor prime utilizate în producție
- pe bază financiară

bază din bază: rata se aplică diferenței dintre cifra de afaceri a vânzărilor realizate într-o anumită perioadă de timp și între cifra de afaceri a achizițiilor de materii prime în aceeași perioadă. La aceasta trebuie adăugate ratele de amortizare datorate și eventuale sau cifra de afaceri a achizițiilor de bunuri de capital conform definiției bazei de impozitare. Cu alte cuvinte, rata de impozitare (t _c ) se înmulțește cu diferența dintre vânzări (V) și achiziții (A)

Impozit: impozitul plătit pentru achizițiile de materii prime (și bunuri de capital în cazul TVA de consum) efectuate în aceeași perioadă se scade din impozitul colectat pe bunurile produse și vândute. Cu alte cuvinte, rata t _c se aplică fiecărei valori de vânzare care scade rata t _c pentru fiecare achiziție

T _idi = (t _c * V) - (t _c * A)

Acest ultim sistem (deducerea impozitului din impozit) a fost luat ca model de directivele CEE pentru crearea unui sistem comun privind cifra de afaceri în țările europene.

Sistemul, așa cum este conceput, nu mai are o legătură strânsă cu „valoarea adăugată”, chiar dacă denumirea a rămas așa din motive „istorice”.

În special, deducerea „impozitului din impozit” permite:

Modificați tarifele în diferitele etape (de la producție la comercializare) fără a afecta valoarea totală a impozitului asupra bunului de consum.
Scutiri în oricare dintre etape.
Transparență maximă, în orice etapă, cu privire la valoarea impozitului plătit până la etapa respectivă.
În consecință, posibilitatea impozitării bunului (în special în ceea ce privește exportul).
Posibilitatea de a recupera pe deplin orice evaziune, atâta timp cât a avut loc într-o etapă anterioară celei finale (detaliu).

Spin off

Separarea TVA este o operațiune contabilă care constă în separarea TVA de prețul inclusiv TVA în sine, determinarea valorii impozabile.

Formula generală pentru găsirea sumei impozabile $THE$ ${\ displaystyle I}$ $THE$ , cunoscând prețul ivato $C.$ ${\ displaystyle C}$ $C.$ , presupunând că rata este de 22%:

I={\frac {C\times 100}{122}}={\frac {C}{1{,}22}}

{\ displaystyle I = {\ frac {C \ times 100} {122}} = {\ frac {C} {1 {,} 22}}}

{\ displaystyle I = {\ frac {C \ times 100} {122}} = {\ frac {C} {1 {,} 22}}}

Numitorul se obține adăugând TVA la unitate: prin urmare, în ipoteza TVA la 22%, este egal cu 1,22.

Legislația statului

Italia

Același subiect în detaliu: Taxa pe valoarea adăugată (Italia) .

Tarife în întreaga lume

Statele membre ale Uniunii Europene

Stat	Valoare normală	Valoare redusă	Abbr.	Nume
Austria	20%	13% (alimente pentru animale de companie și altele similare) 5% (articole de bază, ziare, unele medicamente)	UST	Umsatzsteuer
Belgia	21%	6% sau 0% în unele cazuri	BTW TVA MWSt	Transmiterea peste de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Bulgaria	20% ^[3]	9% ^[4] sau 0%	ДДС	Данък добавена стойност
Croaţia	25% ^[3]	10% sau 5%	PDV	Porez na dodanu vrijednost
Cipru	19% ^[3]	5% (9% pentru taxiuri și autobuze)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Republica Cehă	21% ^[3]	15%	DPH	Daň z přidané hodnoty
Danemarca	25% ^[3] ^[5]	nimeni	mame	Meromsætningsafgift
Estonia	20% ^[3]	9%	km	käibemaks
Finlanda	24% ^[3] ^[6]	14% sau 10%	ALV Mamele	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Franţa	20% ^[3]	7% sau 5,5% (de exemplu pe cărți) sau 2,1%	TVA	Taxe sur la valeur ajoutée
Germania	19%	7% sau 0%	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Grecia	24% ^[3] ^[7] (24% pe insule)	24% pentru hoteluri și farmacii (24% și 4% pe insule)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda	23% ^[3]	13,5% sau 9% sau 4,8%	CBL TVA	Cáin Bhreisluacha Taxa pe valoare adaugata
Italia	22% ^[3] ^[8]	10% (produse turistice, unele produse alimentare și anumite lucrări de recuperare a clădirilor, electricitate și gaze în sectoarele rezidențial și industrial), 5% (beneficii sociale, de sănătate sau educaționale ale cooperativelor sociale ^[9] ), 4% (produse alimentare de primă necesitate) , tipografie și cărți, lucrări pentru îndepărtarea barierelor arhitecturale, semințe, îngrășăminte), 0% (electricitate, numai pentru companiile exportatoare obișnuite)	TVA	Taxa pe valoare adaugata
Letonia	21% ^[3]	12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania	21% ^[3]	9% sau 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburg	17% ^[3]	14% sau 8% sau 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18% ^[3]	5%	TVA	Taxxa tal-Valur Miżjud
Olanda	21% ^[3]	9% ^[10] sau 0%	BTW	Transmiterea peste de toegevoegde waarde
Polonia	23% ^[3]	8% sau 5% sau 0%	PTU / TVA	Podatek od towarów i usług
Portugalia	23% ^[3] ^[11] 15% în Madeira și Azore (minimum 70% din valoarea normală ^[12] )	13% sau 6% 8% sau 4% în Madeira și Azore (minimum 70% din valoarea normală ^[12] )	TVA	Imposed sobre sau Valor Acrescentado
România	19% ^[13]	9% sau 5% pentru prima achiziție de locuințe sunt condiții speciale	TVA	Taxa pe informații adăugată
Slovacia	20% ^[3]	10% sau 6%	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Slovenia	22% ^[3]	8,5%	DDV	Davek na dodano vrednost
Spania	21% ^[3] ^[14] 6,5% în Canare	10% sau 4% ^[15] 2% sau 0% în Canare ^[3] ^[16]	TVA IGIC	Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto General Indirecto Canario
Suedia	25% ^[3]	12% sau 6%	Mamele	Mervärdesskatt
Ungaria	27% ^[3]	18% sau 5%	áfa	általános forgalmi adó

Restul lumii

Stat	Valoare normală	Valoare redusă	Nume
Albania	20%	0%	TVSH = Tatimi mbi Vlerën și Shtuar
Andorra ^[17]	4,5%	1%	IVA = Impost sobre el Valor Afegit
Azerbaidjan	18%	10,5% sau 0%	ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Argentina	21%	10,5% sau 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Armenia	20%	0%	AAH = Avelac'vaç aržek'i hark ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
Australia	10%	0%	GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Bielorusia	20%	10% ^[4]	ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Barbados	17,5%		TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Bosnia si Hertegovina	17%	0%	PDV = Porez na dodanu vrijednost
Brazilia	12% + 25% + 5%	0%	* IPI - 12% = Imposta asupra produselor industrializate (tax on industrial products) - federal tax ICMS - 25% = Imposta sobre circulação de mercadorias e serviços (impozit pe circulația bunurilor și serviciilor) - impozit de stat ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (impozit pe orice alt serviciu) - impozit municipal * IPI poate ajunge până la 60% pentru produsele importate.
Bolivia	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Canada	5% GST + 0% -10% PST (HST)	5% / 0%	GST = Taxa pe bunuri și servicii , TPS = Taxe sur les produits et services ; HST = Taxă de vânzare armonizată , TVH = Taxe de vente harmonisée
Chile	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Columbia	16%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
China	17%	6% sau 3%	增值税( pinyin : zēng zhí shuì )
Rep. Dominicane	18%	12% sau 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Ecuador	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Egipt	14%		TVA = Taxă pe valoarea adăugată (الضريبة على القيمة المضافة)
El Salvador	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Etiopia	15%		TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Fiji	15%	0%	TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Georgia	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Guatemala	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Guyana ^[18]	16%	0%	TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Iran	3%		TVA = Taxă pe valoarea adăugată (مالیات بر ارزش افزوده)
Islanda	25,5%	7%	VSK, VASK = Virðisaukaskattur
India	12,5%	4%, 1% sau 0%	TVA = TVA adăugată
Indonezia	10%	5%	PPN = Pajak Pertambahan Nilai
Israel	18%		Doamnă = מס ערך מוסף
Japonia	10%	8%	Impozitul pe consum = 消費税
Coreea de Sud	10%		TVA = 부가세 (附加稅, Bugase ) = 부가가치세 (附加價値稅, Bugagachise )
Jersey	3%	0%	GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Iordania	16%		GST = Impozitul pe bunuri și vânzări
Kazahstan	12%		ҚCҚ = Қосымша салық құны (kazahă) НДС = Налог на добавленную стоимость (rusă) TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Kosovo	16%		TVSH = Tatimi mbi Vlerën și Shtuar
Liban	10%		TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Liechtenstein ^[19]	8%	3,6% (imobiliare) sau 2,4%	MWST = inclusiv TVA
Maroc	20%		GST = Impozitul pe bunuri și vânzări (الضريبة على القيمة المضافة)
Moldova	20%	8%, 5% sau 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Macedonia de Nord	18%	5%	ДДВ = Данок на Додадена Вредност , DDV = Danok na Dodadena Vrednost
Malaezia	10%		GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Mexic	16%	11%, 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Muntenegru	17%		PDV = Poez na dodatu vrijednost
Mauritius	15%		TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Noua Zeelanda	15%		GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Norvegia	25%	14% sau 8%	MVA = Merverdiavgift (bokmål) sau meirverdiavgift (nynorsk) ( mame colocviale)
Palestina	14,5%		TVA = Taxă pe valoarea adăugată
Pakistan	16%	1% sau 0%	GST = Impozit general pe vânzări
Panama	7%		ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Paraguay	10%	5%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Peru	18%		IGV = Impuesto General a la Ventas
Filipine	12%		RVAT = Taxă pe valoarea adăugată rambursată , cunoscută local ca Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
Regatul Unit	20% (0% în Guernsey și Gibraltar)	5% energie rezidențială / izolație / recondiționare, produse de igienă pentru femei, scaune de siguranță pentru copii și ajutoare pentru mobilitate și 0% pentru nevoi de bază - alimente de bază, apă, medicamente eliberate pe bază de rețetă, echipament medical și consumabile medicale, transport public, îmbrăcăminte pentru copii, cărți și periodice. 0%, de asemenea, pentru construcția de clădiri noi (dar rata standard pentru demolări, modificări, renovări etc.) ^[20] 5% pentru ospitalitate, cazare de vacanță și atracții până la 31 martie 2021 ^[21] .	TVA TAW = Taxa pe valoarea adăugată Treth Ar Werth (galeză)
Rusia	18%	10% sau 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuju stoimost '
San Marino	17%	8,5% pentru companiile care deschid în zonă. 2% sau 6% pentru anumite categorii de bunuri (de exemplu, alimente, droguri etc.). Angajatorii care cresc numărul mediu de angajați angajați, cu condiția ca cel puțin 50% dintre aceștia să fie rezidenți, beneficiază de un credit fiscal la IGR datorat egal cu: - 5% din impozit pentru fiecare lucrător nou, pentru companiile cu un număr de angajați mai mari sau egali cu 5; - 10% din impozit pentru fiecare lucrător nou, pentru companiile cu un număr de angajați mai mic de 5. Acest credit fiscal nu poate depăși 25% din impozitul total datorat.
Serbia	18%	8% sau 0%	ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Porez na dodatu vrednost
Singapore	7%		GST = Impozitul pe bunuri și servicii
Africa de Sud	14%	0%	TVA = TVA adăugată
Sri Lanka	12%
elvețian	7,7% ^[22]	3,7% (sector hotelier) și 2,5% (alimente, cărți, ziare, medicamente) ^[22]	MWST = inclusiv TVA, TVA = sur la valeur Taxe ajoutée, IVA = adaugă taxa pe valoarea, TPV = Taglia păcat la Plivalur
Taiwan	5%
Tailanda	7%		TVA = Taxă pe valoarea adăugată , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Trinidad și Tobago	15%
Tunisia ^[23]	18%	12% sau 6%	الأداء على القيمة المضافة / TVA = "Taxe sur la valeur ajoutée"
curcan	18%	8% sau 1%	KDV = Katma değer vergisi
Ucraina	20%	0%	ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Podatok na dodanu vartist ' .
Uruguay	22%	10%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Uzbekistan	20%		QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi, НДС = Налог на добавленную стоимость
Vietnam	10%	5% sau 0%	GTGT = Deja Trị Gia Tăng
Venezuela	12%	8% sau 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado