Sursa de venit

De la Wikipedia, enciclopedia liberă.
Salt la navigare Salt la căutare

Venitul , în economie , poate fi definit ca un flux de avere pe o perioadă de timp. În practică, reprezintă devenirea componentelor economice atribuite unei anumite perioade de timp.

Venitul este, prin urmare, o variabilă de flux, deoarece este legat de un orizont de timp precis fără de care nu ar avea sens. Venitul este contrastat cu conceptul de patrimoniu care exprimă bogăția în termeni monetari la un moment dat: se folosește, prin urmare, pentru a spune că venitul este flux , în timp ce patrimoniul este stoc [1] .

Descriere

Una dintre principalele funcții ale venitului este constituirea bazei de impozitare pentru principalele impozite ale fiecărui sistem de impozitare. De fapt, măsurarea îmbogățirii unui subiect dat reprezintă fără îndoială cel mai echitabil parametru pentru proporționalitatea impozitului fiscal

Caracterele principale ale venitului:

  • este o variație (exprimă natura dinamică a aceleiași, prin urmare modificabilă atât pozitiv cât și negativ)
  • trebuie să poată fi identificat pe o perioadă de timp (de fapt, există nevoi de administrare a afacerilor care fac esențială determinarea periodică a veniturilor)
  • presupune prezența unui capital (este instrumentul material al producției companiei; rezultă că venitul este o valoare, nu un bun, de aceea este abstract și este nedeterminat, adică nu derivă dintr-o operațiune de calcul obiectiv)
  • este rezultatul gestionării nu numai a procesului de producție (operațiuni interne), ci și a unui set de operațiuni de management extern

Venitul este distinct de renta care este o variabilă a fluxului financiar legat de mai mult de o perioadă. Renta este un venit constant la intervale regulate de timp pentru un anumit orizont de timp.

venitul pe cap de locuitor și PIB-ul pe cap de locuitor sunt indicatori ai distribuției bogăției economice a unei țări.

Cu toate acestea, PIB, produsul intern brut, nu mai este considerat un indicator suficient pentru a evalua starea bunăstării economice a unei națiuni.

Indicele Rob, indicele venitului pentru obiectivul de bunăstare, ajută la calcularea, într-un mod exhaustiv și sintetic, a distribuției bogăției.

Rob, 2.5, cu un venit de 2,5 țintă de bunăstare, este egal cu venitul indicat de Istat ca prag de sărăcie, înmulțit cu 2,5.

Indicele Rob calculează procentul populației al cărui venit a depășit sau a egalat Rob 2.5.

Având în vedere multiplele cu 2,5 ale pragului sărăciei, o valoare a venitului real și un obiectiv de bunăstare, indicele Rob împreună cu procentul de persoane sub pragul sărăciei sunt cei doi indicatori utili pentru evaluarea stării de bunăstare a populația unei țări. [2]

Scopul politicii economice ar trebui să fie: maximizarea indicelui Rob și minimizarea numărului de persoane care trăiesc sub pragul sărăciei, optimizând astfel distribuția venitului național.


Clasificări

Una dintre cele mai frecvente clasificări a veniturilor se referă la beneficiar. În acest sens, se face distincția între:

Persoanele fizice sunt toate nașteri vii care, la momentul nașterii, dobândesc capacitate juridică și, la momentul împlinirii a 18 ani, dobândesc capacitatea de a acționa.

Persoanele juridice sunt un grup de persoane fizice care cooperează pentru realizarea unui scop comun sau a unui set de bunuri destinate unui scop care poate sau nu să aibă scop lucrativ.

Date despre clasele de venituri din Italia în 2019

O altă clasificare, în conformitate cu cea efectuată de legiuitorul fiscal în disciplina Legii consolidate privind impozitele pe venit , urmează criteriul sursei de origine:

Criterii pentru stabilirea prezenței veniturilor

Legiuitorul fiscal din 1972 a acceptat o noțiune de venit total , ca o entitate atotcuprinzătoare și eterogenă, rezultată din suma veniturilor individuale (din muncă, capital etc.).

Prin urmare, conceptul de venit fiscal poate include venitul-venitul (adică majorarea capitalului, de asemenea, gratuit) și așa-numitele venituri noționale (de exemplu venitul proprietății ocupate de aceeași persoană impozabilă). Categoriile individuale de venituri identificate de lege sunt considerate un numerus clausus : dacă un caz specific se încadrează în acesta, atunci acesta este considerat venit în toate scopurile (civil, fiscal etc.). Dacă, pe de altă parte, nu se încadrează în el, nu este considerat un caz impozabil și, prin urmare, nu este impozabil chiar dacă produce o creștere a averii.

Pentru a stabili dacă un caz dat se încadrează în prevederile art. 6 din Legea impozitului pe venit consolidat, se aplică principiul echivalenței , potrivit căruia veniturile obținute în locul veniturilor și indemnizațiile primite pentru compensarea pierderii de venit sunt considerate venituri din aceeași categorie cu cele pierdute sau înlocuite.

Următorul art. 9 din Actul consolidat menționat mai sus, în plus, prevede alte criterii particulare pentru a califica un caz dat drept venit:

  • criteriul valorii normale , prin care anumite active care măresc capitalurile proprii fac parte din categoria câștigurilor de capital (de exemplu, titluri de valoare, acțiuni, obligațiuni, plăți în valută străină etc.).
  • criteriul costului specific suportat de angajator, în cazul veniturilor în natură primite în locul venitului angajaților (unde valoarea normală este ignorată).

Câștigurile de capital derivate din contribuția la o companie (în cazul diferitelor tranzacții juridice conexe, înființate în scopul înlocuirii unui bun mobil sau imobil cu participarea la o companie), sunt considerate, probabil, „transferuri cu titlu oneros”, calculate în diferența dintre contraprestație (valoarea normală a acțiunilor primite) și costul neamortizat al activului transferat.

Stabilirea sau transferul drepturilor reale de bucurie este, de asemenea, presupus a fi realizat cu titlu oneros și, prin urmare, generator de venituri.

Clasificări fiscale

Venitul ca produs

Probabil cea mai veche concepție, atribuibilă cel puțin lui Adam Smith, care a identificat venitul ca fiind valoarea bunurilor și serviciilor produse minus valoarea consumului de bunuri de capital . Conform acestei concepții, baza impozabilă trebuie să includă doar venitul obținut ca contrapartidă pentru participarea la o activitate productivă, adică remunerarea factorilor de capital și de muncă.

Funcția care explică această concepție este:

RP = Venituri din muncă + venituri din capital = Salarii și salarii + Profit + Anuități + Dobânzi

Adică toate veniturile din producție. [3]

Este considerat reductiv, deoarece exclude de la impozitare (cu consecințele inegalităților sub profilul de distribuție):

  1. câștiguri nete de capital
  2. venituri extraordinare sau ocazionale

Venit ca venit

Venitul ca venit (RE) a fost elaborat de economiștii Schanz, Haig și Simons, prin urmare se numește definiția SHS din inițialele lor. Acesta corespunde cantității de resurse consumabile fără a afecta activele inițiale; adică consumul potențial constituie venit impozabil.

RE = (Venituri din muncă + venituri din capital) + câștiguri nete de capital + venituri extraordinare sau ocazionale

adică

RE = Consum potențial = Consum real + Modificarea activelor (+/-)

Această definiție, care este cuprinzătoare, este considerată destul de exhaustivă de mulți economiști, deoarece permite impozitarea tuturor surselor de venit.

Cu toate acestea, apar probleme cu privire la momentul în care câștigurile de capital ar trebui impozitate: [3]

Impozitare la scadență:

  • Este necesară cunoașterea valorii de piață a activelor la sfârșitul perioadei de impozitare; aceste cunoștințe sunt în general imperfecte și rezultatul estimărilor, mai ales atunci când nu există o piață de referință sau nu este perfect transparentă (adică este posibil să nu reflecte valoarea economică reală a activului).
  • Contribuabilul nu are fizic valoarea lichidă a câștigului de capital acumulat, deoarece nu a fost realizată printr-o tranzacție de piață.

Impozitare la realizare:

  • Determină tendința de a menține investiția imobilizată mai mult decât ar fi în absența impozitului (creând astfel o denaturare pe piață), pentru a amâna plata aceleiași.
  • Încurajează evitarea , prin practica realizării imediate a pierderilor de capital și invers, amânând realizarea câștigurilor de capital.

Venituri ca consum

Conform noțiunii de venit-consum (teoretizată de Luigi Einaudi ), numai consumul (anual) ar fi supus impozitării, pentru a exclude porțiunea de venit destinată economiilor. Baza de impozitare ar fi deci calculată ca diferență între venitul total (a se vedea venitul-venit) și suma economisită de contribuabil.

Printre argumentele în favoarea excluderii economiilor din baza de impozitare, principalul este cel al dublei impuneri a economiilor: potrivit susținătorilor săi, dacă toate veniturile sunt impozitate, adică atât consumul, cât și economiile, pe acea parte economisită ar fi plătit de două ori mai mult decât impozitul: prima dată când întregul venit este afectat și a doua oară când sunt afectate dobânzile obținute prin economii.

Nu există aplicații concrete ale acestui model, deoarece este complex să definim ce înseamnă „economii” și să îl monitorizăm. [3]

Venituri din activități ilegale

Problema relevanței veniturilor ilicite în scopuri fiscale este veche și încă controversată.
Aceeași jurisprudență a Curții Supreme de Casație exprimă două orientări opuse, una în favoarea impozabilității, cealaltă împotriva impozabilității așa-numitului pretium Sceleris .

Motive în favoarea impozabilității veniturilor ilicite

În rezumat, secțiile civile ale CS de Casație au susținut în repetate rânduri că:

  • legiuitorul fiscal (a se vedea Decretul prezidențial 917 din 1986) și-a arătat întotdeauna cu o claritate fără îndoială indiferența față de legalitatea sau ilegalitatea sursei de venit; cu alte cuvinte, legislația fiscală acceptă principiul neutralității fiscale , potrivit căruia originea venitului nu este un element de calificare, iar ilegalitatea activității din care derivă este un element străin de cazul economic;
  • mai sus menționat Decretul prezidențial 917 din 1986 (dar principiul neutralității fiscale a pătruns deja în Decretul prezidențial 645 din 1958 și în Decretul prezidențial 537 din 1973) indică categorii de venituri atât de vaste și cuprinzătoare încât să includă și veniturile din activități ilegale, atât timp cât deoarece reprezintă o bogăție nouă și arată că capacitatea economică de a susține reduceri conform art. 53 din Constituție.
Motive împotriva impozabilității veniturilor ilicite

Secțiunile penale unite ale CS de casare consideră că principiul neutralității fiscale trebuie interpretat în lumina regulii generale a legalității cazului : numai veniturile obținute în contextul unui proces de producție sunt impozabile și nici măcar acelea care este consecința unei infracțiuni., unde secțiunile penale recunosc validitatea principiului opus al repetabilității bunurilor ilicite.

Cu alte cuvinte, veniturile provenite din activități ilegale, care nu sunt rezultatul unei operațiuni productive tipificate de legiuitor, ci a unei îmbogățiri nejustificate, nu pot intra în noțiunea de venit în sens tehnic, mai ales că sistemul juridic a pregătit instrumente legal pentru a împiedica infractorul să obțină un profit economic dintr-o activitate relevantă din punct de vedere penal (despăgubiri, restituiri, confiscare). Dacă teza opusă ar fi acceptată, ar trebui să se concluzioneze că sistemul fiscal dorește să legitimeze permanența profiturilor ilicite în activele infractorului.

Venit real și venit normal

Începând cu 1865 , legislația fiscală a fost caracterizată prin contrastul dintre tendința de a identifica venitul efectiv și cel de a sublinia venitul normal . Există, de fapt, o contradicție latentă între legislația care tinde să detecteze „ capacitatea efectivă de contribuție ” și determinările concrete ale administrației financiare, care identifică în schimb veniturile medii-obișnuite pe clase, coeficienți și mecanisme similare.

În economiile statice și înapoi, autoritățile fiscale au folosit criterii de impozitare forfetare bazate pe rentabilitatea medie a categoriei. Cu alte cuvinte, venitul a fost stabilit pe baza unor criterii standard care au abordat în mod rezonabil venitul real (indici statici, coeficienți de majorare, medii obținute din studiile inspectorilor departamentali etc.).

Cu toate acestea, pentru corporațiile mari, criteriul rentabilității medii a sectorului nu a fost adecvat și a trebuit să se refere la situația specifică a companiei supuse evaluării fiscale .

Doctrina și jurisprudența elaborată categoria așa-numitele „subiecte impozabile pe baza bugetului “, în care principiul venitului efectiv constatativă dominat, prin derogare de la criteriul constatării unui venit normal (normală în comparație cu toate celelalte discipline) . Teoria metodelor de evaluare a fost, de asemenea, dezvoltată pentru a descrie regulile jocului în termeni de motivație și dovadă.

Acest principiu nu a fost copleșit de reforma „Vanoni-Tremelloni” din 1958 , care a introdus „principiul egalizării impozitelor”, precum și obligația generalizată de a face o declarație fiscală .

Egalizarea impozitelor a fost împărțirea impozitelor între cetățeni individuali pe baza capacității constatate de a plăti fiecare. Baza egalizării a fost, prin urmare, o evaluare riguroasă a veniturilor impozabile, pentru a elimina inegalitățile în contribuție și practica abuzivă a evaziunii .

Reforma din 1958 (pusă în aplicare prin Decretul prezidențial nr. 645 din 1958) a dorit să garanteze contribuabilului împotriva evaluărilor arbitrare și să ajusteze impozitul la venitul real . Scopul nu a fost atins deoarece nu a existat un control suficient asupra evaziunii fiscale și pentru că jurisprudența și practica au susținut CD-ul. evaluare sintetică (adică inductivă), bazată pe criterii de evaluare prestabilite și aceasta a reprezentat o derogare de la criteriul de impozitare a realității economice.


Notă

  1. ^ În engleza tehnică, stocul are semnificația de „disponibilitate financiară” (nu doar monetară). În general, stocul este „rămășiță”, „stoc”, fiind un termen al limbii depozitului.
  2. ^ Mercantilism 4.0 , Biblion Editore.
  3. ^ a b c Configurare personală [ link rupt ]

Elemente conexe

Alte proiecte

linkuri externe

  • Venituri , în Treccani.it - ​​Enciclopedii online , Institutul Enciclopediei Italiene.
Controlul autorității Tezaur BNCF 9843 · LCCN (EN) sh85064759 · GND (DE) 4013887-2 · BNF (FR) cb11975981t (data)