Compania SHELL

O societate comercială este o companie (în mod normal cu capital ) a cărei constituție răspunde în esență scopurilor de evaziune și evaziune fiscală sau dorinței de a desfășura activități ilegale. De regulă, acestea sunt companii care nu desfășoară în mod esențial o activitate comercială și, din acest motiv, sunt uneori definite ca companii care nu operează .

Caracteristici

De obicei, acestea sunt companii care nu prevăd răspunderea patrimonială a acționarilor și care sunt stabilite cu un capital social neglijabil sau, în orice caz, modest.
Se vorbește și despre companiile de tip shell chiar și atunci când o companie este înființată pentru a acționa ca un simplu ecran corporativ pentru un antreprenor ascuns , care poate exercita astfel o activitate economică fără a apărea personal. În acest caz, compania este operațională, chiar dacă este operată de alte părți decât cele care apar în mod formal.

În multe cazuri, companiile de tip shell fac în mod constant o pierdere. În alte cazuri, funcția lor este cea care menține constant alte companii în pierdere. În ambele cazuri, acestea sunt situații anormale din punct de vedere logic, din moment ce există subiecte care sunt dispuși să investească propriul capital pentru a primi o pierdere constantă în schimb, în timp ce o simplă investiție a unui alt tip ( de exemplu , de exemplu, în guvern obligațiuni sau obligațiuni) ar putea să pună aceleași capitaluri în siguranță de pierderi, garantând deținătorilor, în același timp, o remunerație sigură și ușor de obținut.

Tipuri

Utilizarea ascunsă a activelor

O companie de tip shell poate fi înființată, de exemplu, pentru a se ocupa de simpla gestionare a activelor (proprietăți imobiliare, participații, mașini, motociclete, bărci, iahturi, aeronave etc.) care, în ciuda faptului că sunt înregistrate formal în numele companiei , sunt de fapt utilizate și bucurate de acele persoane, persoane fizice, care dețin acțiunile capitalului societății . În unele cazuri, utilizarea mărfurilor poate fi, de asemenea, subiecte ascunse, în mod formal străine companiei, deoarece acestea nu apar în structura companiei.

Toți subiecții care folosesc activele în acest mod au avantajul de a-și putea păstra disponibilitatea în timp ce ascund disponibilitatea lor reală autorităților fiscale și creditorilor, deoarece aparentul proprietar direct este compania de tip shell.

Activele deținute de companie, însă, fiind utilizate de subiecții menționați mai sus, sunt neproductive pentru profit. În acest caz, compania shell este raportată autorităților fiscale ca fiind în mod constant o pierdere și nu apare ca o persoană impozabilă afectată de impozitare.

Atunci când o companie este concepută în întregime în aceste scopuri evazive se întâmplă în mod normal, că nu desfășoară nicio activitate reală de afaceri, deși în mod obișnuit în „ obiectul social este inserat în vânzarea și gestionarea proprietății aparținând tipului reținut^[1] (de exemplu : cumpărarea și vânzarea și gestionarea de bunuri imobiliare în cazul companiilor imobiliare shell; cumpărarea și vânzarea de bărci în companii shell care dețin bărci), chiar dacă acest lucru nu va fi realizat prin voința celor care au înființat compania. Deoarece nu desfășoară nicio activitate efectivă, compania nu riscă nici măcar la distanță să se confrunte cu situații de insolvență, să se angajeze în proceduri de executare sau să fie implicată în proceduri de insolvență (cum ar fi falimentul ).

Lipsa unor măsuri represive eficiente în dreptul civil italian

În legislația italiană privind companiile și falimentul , nu se găsesc măsuri eficiente pentru a contracara proliferarea fenomenului companiilor de tip shell create pentru utilizarea activelor: de fapt, spre deosebire de ceea ce se întâmplă în multe alte țări, în sistemul juridic italian nu există dispoziție pentru a permite celor care au un interes să ceară dizolvarea forțată a acelor companii care nu desfășoară activitatea în conformitate cu scopul social^[1] . Mai mult, legislația italiană a societăților comerciale nu reprezintă un obstacol în calea înființării de societăți cu obiecte corporative anormale, inclusiv, în același timp, furnizarea celor mai disparate și improbabile activități economice. Posibilitatea declarării dizolvării acelor companii care nu respectă prevederile scopului social ar permite supraviețuirea doar a companiilor imobiliare înființate cu un scop autentic și nu evaziv, pentru a desfășura o activitate comercială eficientă^[1] . Rămâne doar calea, mai dificil de urmat, a declarăriinulității contractului departeneriat în conformitate cu articolul 1344 din codul civil italian (contract în fraudă de lege: „ cauza este considerată ilegală atunci când contractul constituie mijlocul de eludează „aplicarea unei reguli obligatorii ”): în acest caz, solicitantului i se cere să furnizeze dovezi riguroase că compania a fost înființată pentru gestionarea activităților neeconomice, pentru a demonta o utilizare a instituției corporative care este interzisă prin lege imperativ al codului civil italian^[1] . În acest caz, cauza nulității se transformă într-o cauză de dizolvare, în temeiul art. 2332 cmc^[1]

Mai mult, creditorii acționarilor individuali nu vor putea ataca activele societății, nu vor pretinde credite împotriva acesteia și, din același motiv, nu vor putea cere falimentul acesteia^[2] . Singurul drum dificil rămâne deschis pentru declararea judiciară a nulității acordului de parteneriat (acțiune de nulitate) sau declararea ineficienței contractului împotriva acestora ( acțiune de revocare )^[2] . În acest caz, activele ar fi returnate acționarilor, iar creditorii lor ar putea găsi satisfacție^[2] .

Frauda fiscală pentru facturare fictivă

Același subiect în detaliu: Emiterea de facturi sau alte documente pentru tranzacții inexistente și declarații frauduloase prin utilizarea facturilor sau a altor documente pentru tranzacții inexistente .

În alte cazuri, compania de tip shell urmărește o anumită fraudă fiscală , așa cum se întâmplă în ceea ce se numește uneori „companii de facturare” (cu un joc de cuvinte cu expresia „companie producătoare”), o „fabrici de hârtie” (în calitate de producători de simple „hârtii” contabile): acestea sunt companii al căror unic scop este de a emite facturi pentru tranzacții inexistente către terți. Pentru a beneficia de acest comportament sunt companiile reale, care folosesc această facturare fictivă provenită de la companii de tip shell, pentru a percepe în conturi elemente inexistente pentru bunuri și servicii primite, obținând o reducere nejustificată și ilegală a profiturilor prin supraestimarea costurilor înregistrate în situațiile financiare ale exercițiului . Compania care primește factura poate beneficia astfel de venituri nedeclarate scăzute din orice vizibilitate și poate constitui fonduri negre .

Printre scopurile ilegale permise de companiile de tip shell, în special în domeniul finanțelor internaționale, se numără diversarea fondurilor în străinătate sau către paradisuri fiscale .

Întrucât problema facturării fictive produce venituri din cifra de afaceri și TVA , aceste companii nu realizează nicio îndeplinire fiscală, nici formală, nici substanțială: nu fac plângeri și plăți referitoare la taxa pe valoarea adăugată (colectarea TVA percepută pe facturile convenabil ) și nu raportează veniturile produse. În cazul îndepărtat în care societatea comercială ar trebui să efectueze un control, documentația contabilă este distrusă sau ascunsă: refuzul expunerii acesteia către organele de control și supraveghere este justificat prin intermediul unui raport ad-hoc de furt, pierdere sau incendiu , a avut loc imediat sau în timpul aceluiași control. Prin urmare, este imposibil să reconstituiți facturarea și să urmăriți companiile utilizator. Aceste companii de „facturare” sunt, însă, înregistrate în numele personajelor și manechinilor, subiecți insolvenți și fără nimic de pierdut, de multe ori foarte bătrâni și chiar oameni necunoscuți.

În schimb, companiile care beneficiază de facturări false pot reduce profiturile până la pierderea constantă a banilor.

Ecran corporativ pentru antreprenorul ocult

Același subiect în detaliu: antreprenor ascuns .

În cazul companiilor de tip shell concepute ca ecran corporativ, compania este înregistrată în numele acționarilor și directorilor fictivi, în spatele cărora se deplasează secret unul sau mai mulți subiecți ascunși. În acest caz, se poate întâmpla ca societatea comercială să desfășoare o activitate economică reală, însă aceasta din urmă este totuși trimisă în mod formal doar la subiecții aparenți, în timp ce subiecții ascunși acționează, gestionează, administrează în esență. De fapt, acestea din urmă determină timpul și conținutul activităților economice și sociale (contracte, achiziții, vânzări, operațiuni corporative, adunări, consilii, determinări etc.) dintre care nominalizații sunt, pe de altă parte, doar abonați oficiali.

Notă

Bibliografie

• Carlo Giuseppe Smaldini, Companiile shell . Evaluarea și apărarea contribuabilului , Maggioli Editore , 2007 ISBN 978-88-387-3985-9

Elemente conexe

Portal de afaceri

Portal dreapta

Portal de locuri de muncă