Cheltuieli (bugetul municipal)
Cheltuielile din bugetul municipal se referă la toate costurile care, din diverse motive, sunt responsabilitatea municipalității pe parcursul anului; aceste costuri pot consta atât din cheltuieli anuale de administrare, care includ personal, utilități și furnizarea de servicii publice, cât și cheltuieli pe termen lung pentru infrastructură sau pentru achiziționarea de bunuri imobiliare.
Orice cheltuială poate fi efectuată numai dacă este prevăzut în bugetul care garantează acoperirea sa financiară [1] .
Managementul cheltuielilor
O parte importantă a bugetului municipal se referă la gestionarea cheltuielilor (și, în mod similar, a veniturilor ) care constă în fazele prin care municipalitatea pregătește suma care urmează să fie plătită și, în cele din urmă, plătește terțul. Ciclul este împărțit în patru etape:
- angajament;
- lichidare;
- hirotonire;
- plata.
Ma angajez
Termenul angajament indică o fază specifică a ciclului financiar al cheltuielilor care coincide cu momentul în care apare angajamentul legal de a plăti o anumită sumă de bani. Cu toate acestea, este o practică obișnuită ca o sumă de bani să fie înțeleasă ca fiind angajată chiar și în absența unui angajament legal adevărat, dar împotriva voinței, din partea entității, de a rezerva o sumă de bani pentru o anumită cheltuială viitoare. Din acest motiv, angajamentele includ atât cheltuielile provenite din contracte deja semnate, cât și creditele pe care Executivul și Consiliul le introduc în buget pentru posibile (dar nu anumite) cheltuieli viitoare.
Cu angajamentul sunt determinate:
- suma de plătit;
- creditorul;
- motivul cheltuielii.
Angajamentele de cheltuieli sunt indicate în buget și autorizate de Consiliul municipal care îl aprobă până la 31 decembrie. Din punctul de vedere al cetățenilor, angajamentele reprezintă modalitățile prin care guvernul municipal a decis să investească, în cursul anului, veniturile sau impozitele plătite de comunitate.
Angajamentul de cheltuieli este identificat fără echivoc printr-un număr progresiv și prin exercițiul financiar în care este asumat. Înregistrarea unui angajament în bugetul municipal nu asigură faptul că acesta a fost plătit, ci doar că Entitatea are o anumită datorie față de un creditor și că acesta din urmă a fost identificat.
Lichidare
Momentul lichidării coincide cu determinarea anumitor sume care trebuie plătite în raport cu un angajament asumat anterior. Este momentul în care din contractul semnat care a dat naștere angajamentului, cifra finală este determinată prin emiterea unei facturi de către creditor.
Comanda
Faza de comandă constă în emiterea, de către administrație, a ordinului către trezorier de a plăti creditorului suma lichidată. Această comandă poartă numele de „titlu de cheltuială”, are valoare internă și capătă formă scrisă.
Plată
Plata corespunde momentului în care trezoreria municipală, în urma ordinului de plată primit, prevede plata efectivă a sumei de bani corespunzătoare. Aceasta este o ieșire monetară reală care este înregistrată în bilanțul final în conformitate cu acumularea de numerar.
Este faza finală a gestionării cheltuielilor și ajută la determinarea rezultatului în numerar de la sfârșitul anului. În cazul în care mandatul de plată, din orice motiv, nu poate fi emis în exercițiul financiar în care a fost luat angajamentul de cheltuieli, datoria Entității rămâne în contabilitatea financiară a municipalității ca o datorie reziduală pentru exercițiul financiar următor. Odată cu investigarea contului final, toate angajamentele de cheltuieli rămase la 31 decembrie, la cererea Biroului de contabilitate, sunt supuse revizuirii de către sectorul care le-a angajat și, în cazul în care motivul care a dus la înscrierea lor în situațiile financiare nu mai există, trebuie șters.
Structura cheltuielilor
Elementele de cheltuieli sunt împărțite după cum urmează:
- Misiuni
- Programe
- Titluri
- Funcții
- Servicii
- Intervenții
- Servicii
- Funcții
- Titluri
- Programe
respectiv referindu-se la principalele agregate economice (valori mobiliare), funcțiile entităților (funcții), birourile individuale care le gestionează (servicii) și natura economică a factorilor de producție (intervenții). În ceea ce privește veniturile, fiecare articol este identificat printr-un cod numeric.
De exemplu, cheltuielile pentru personalul municipalității legate de eliminarea deșeurilor sunt codificate ca 01.09.05.01 ceea ce înseamnă:
- 01 - Titlul I - Cheltuieli curente (agregat economic)
- 09 - Funcția 09 - Gestionarea teritoriului și a mediului (Funcția instituției)
- 05 - Serviciu 05 - Eliminarea deșeurilor (birou)
- 01 - Intervenție 01 - Cheltuieli de personal (factor de producție)
Mai jos sunt detaliile subdiviziunii, pe titluri, servicii și funcții ulterioare. Funcțiile sunt aceleași pentru fiecare serviciu (imaginați-vă un tabel, în care fiecare element de cheltuieli este atribuibil unui serviciu / intervenție și unei funcții). De asemenea, trebuie amintit că, la fel ca veniturile, cheltuielile sunt împărțite în cont curent și cont de capital, în funcție de faptul dacă se referă la gestionarea cotidiană a instituției sau la proiectele pe termen lung.
Titlul I - Cheltuieli de cont curent
Se referă la gestionarea zilnică a instituției și la furnizarea de servicii municipale.
- Personal
- Achiziționarea de bunuri de consum și / sau materii prime
- Asigurarea de servicii
- Utilizarea activelor terților
- Transferuri
- Cheltuieli cu dobânzile și diverse cheltuieli financiare
- Impozite
- Taxe extraordinare din operațiunile de zi cu zi
- Amortizarea anului
- Alocație pentru conturi îndoielnice
- fond de rezervă
Titlul II - Cheltuieli de capital
Se compune din toate costurile pe care municipalitatea le suportă pentru achiziționarea de bunuri imobile sau pentru construirea de infrastructuri și proiecte pe termen lung în zona municipală.
- Achiziționarea de bunuri imobiliare
- Exproprieri și servitute oneroasă
- Achiziționarea de bunuri specifice pentru realizări economice
- Utilizarea activelor terților pentru realizări economice
- Achiziționarea de bunuri mobile, utilaje și echipamente tehnico-științifice
- Sarcini profesionale externe
- Transferuri de capital
- Investiții de capitaluri proprii
- Injecții de capital
- Acordarea de credite și avansuri
Titlul III - Cheltuieli de rambursare a împrumutului
În mod normal, acestea sunt numărate împreună cu cheltuiala curentă; acestea privesc toate cotele pe care municipalitatea trebuie să le restituie terților pentru contractarea de împrumuturi.
- Rambursarea avansurilor în numerar
- Rambursarea împrumuturilor pe termen scurt
- Rambursarea principalului la ipoteci și împrumuturi
- Rambursarea obligațiunilor
- Rambursarea sumei principale a datoriilor multianuale.
Titlul IV - Cheltuieli pentru servicii în numele unor terți
Cheltuielile care decurg din servicii în numele unor terți sunt constituite din rambursările depozitelor (acordate în favoarea Administrației de către organisme sau persoane fizice pentru concesionarea utilizării bunurilor proprietății municipale sau constituite de municipalitate cu alți subiecți ai legea pentru utilizarea activelor deținute de aceștia în scopuri instituționale), precum și avansurile de cheltuieli pe care municipalitatea trebuie să le facă în numele altor organisme. Orice cheltuială efectuată în temeiul titlului IV trebuie să aibă o corespondență cu titlul VI al venitului. În fiecare exercițiu financiar, angajamentele prevăzute la titlul IV al cheltuielilor trebuie să fie egale cu evaluările prevăzute la titlul VI al veniturilor.
Funcții
Fiecare serviciu sau intervenție este identificat ca făcând parte dintr-o funcție de cheltuieli; funcțiile sunt întotdeauna stabilite de TUEL și reiau sarcinile esențiale care sunt îndeplinite de către organul municipal și care sunt reprezentate de departamente.
- Funcția 01 - Servicii generale de administrare, gestionare și control
- Funcția 02 - Servicii legate de justiție
- Funcția 03 - Serviciile poliției locale
- Funcția 04 - Servicii de învățământ public
- Funcția 05 - Servicii legate de cultură și patrimoniu cultural
- Funcția 06 - Servicii în sectorul sportiv și recreativ
- Funcția 07 - servicii legate de turism
- Funcția 08 - Servicii în domeniul traficului și transportului
- Funcția 09 - Servicii privind gestionarea teritoriului și a mediului
- Funcția 10 - Servicii în sectorul social
- Funcția 11 - Servicii legate de comerț
Raportarea cheltuielilor
Odată stabilită categoria de cheltuieli, se pot atribui semnificații economice în funcție de faptul dacă sunt raportate în buget sau în soldul final.
Buget
Cheltuielile din buget sunt raportate după cum urmează:
- Prognoza competenței , sumă estimată pe care municipalitatea se așteaptă să o cheltuiască în anul fiscal de referință.
- dintre care deja angajate , cifră deja legată de bugetele anterioare.
- menționate în Fondul multianual restricționat .
- Prognoza numerarului , o anumită cifră pe care municipalitatea se așteaptă să o cheltuiască în anul fiscal de referință.
Bilanțul final
Cheltuielile din bilanțul final sunt raportate după cum urmează:
- Datorii reziduale începând cu 1 ianuarie a anului de referință
- Prognozele finale de acumulare (CP), suma estimată finală pe care municipalitatea se așteaptă să o cheltuiască în anul fiscal de referință.
- Previziuni finale de numerar (CS), cifră finală pe care municipalitatea se așteaptă să o cheltuiască în anul fiscal de referință.
- Plăți de cont reziduale (PR)
- Plăți pe bază de acumulare (PC)
- Plăți totale (PR + PC)
- Reevaluarea reziduurilor (R)
- Angajamente (I)
- Fond multianual restricționat (FPV)
- Economii de competență (ECP = CP-I-FPV)
- Datorii reziduale din anii precedenți (EP = RS-PR + R)
- Datorii reziduale din anul de competență (EC = I-PC)
- Total datorii reziduale care trebuie reportate (TR = EP + CE)
