Omagiu

De la Wikipedia, enciclopedia liberă.
Salt la navigare Salt la căutare
Notă despre dezambiguizare.svg Dezambiguizare - Dacă sunteți în căutarea frescei lui Masaccio , consultați Tributo (Masaccio) .

Tributul este o taxă obligatorie asupra averii pentru contribuabilii cetățeni, așa cum este stabilită de sistemul fiscal al unui stat , reglementat de legea fiscală respectivă. Impozitul este solicitat în general de stat, de un organism public sau de o altă administrație publică , o expresie a exercitării puterii de autoritate a unui organism suveran . În limba curentă, termenul „impozite” este adesea folosit greșit pentru a indica impozitele. [1] Suma impozitelor colectate de stat se numește venituri fiscale .

Clasificare

Impozitele sunt împărțite în: [1]

  • Impozite , retrageri de avere pentru îndeplinirea scopurilor de interes general. Pe baza criteriilor, statul retrage sume de bani de la fiecare persoană sau entitate pe care apoi le folosește pentru finanțarea cheltuielilor publice destinate serviciilor indivizibile în rândul cetățenilor, cum ar fi, conform doctrinei clasice, apărarea statului, justiția, ordinea publică;
  • Impozite , adică taxe aplicate celor care solicită și obțin un serviciu public divizibil, de exemplu educație (taxă universitară) sau participarea la un concurs (taxă pentru concursurile plasate în rol). Este inspirat de principiul economic al beneficiului, care raportează sarcina fiscală pe baza beneficiului obținut (în acest caz reprezentat de serviciul primit). Cu toate acestea, impozitele nu sunt la fel de bilaterale ca prețurile; de fapt, prețul unui activ este contravaloarea datorată pentru achiziționarea acestuia, la fel ca. Pe de altă parte, în cazul impozitelor, statul se plasează (cel puțin formal) la un nivel proeminent în raport cu utilizatorul. De fapt, el acordă serviciul public, adică un serviciu pe care îl consideră de importanță națională, în schimbul plății (impuse într-o formă autoritară) a unei sume de bani. La nivel practic, taxele și prețurile sunt identice, dar în teorie există această diferență logică;
  • Contribuții , retrageri obligatorii ale averii către cei care obțin un beneficiu individual din lucrări sau servicii de importanță generală. În mod similar cu impozitul, contribuția are funcția de a face parte din costul serviciului sau al sarcinii de muncă asupra celor care beneficiază într-un mod anume. Contribuțiile sunt împărțite în:
    • Dispoziții sociale , de venituri pentru a satisface nevoile viitoare (în practică numite contribuții de asigurări sociale ). În trecut s-a discutat mult despre natura acestor sume, fie pentru a le configura ca prime de asigurare sau economii forțate. Doctrina dominantă susține că acestea sunt impozite.
    • Impozit , solicitat celor care beneficiază de utilizarea lucrărilor publice (în Italia există taxa de scop pentru lucrările publice , denumită în mod necorespunzător ca taxă);

Funcții

Există trei funcții ale impozitului: achizitiv, redistributiv, promoțional.

  • funcția redistributivă constă în modificarea distribuției averii între contribuabili, introducând o echitate mai mare. Este esențială în urmărirea obiectivelor de justiție socială. Se realizează, de exemplu, odată cu introducerea unor impozite progresive, impozite în care impozitul crește mai mult decât proporțional cu creșterea bazei de impozitare;
  • funcția promoțională constă în încurajarea sau descurajarea anumitor comportamente ale contribuabililor. De obicei se realizează prin introducerea, respectiv, a concesiunilor fiscale sau a penalităților. Este o expresie a așa-numitei „funcții promoționale a legii”.

Indici statistici

Sarcina fiscală (P) este raportul dintre valoarea impozitelor (T) și venitul național sau PIB (Y): P = T / Y.

Acest indice arată porțiunea din venitul național care este absorbită de impozite în fiecare an.

Acest concept poate fi înțeles în sens strict, luând în considerare doar impozitele și taxele sau luând în considerare, de asemenea, toate contribuțiile. În acest caz, teoreticienii sunt dezbate, având în vedere că unii le resping, în timp ce alții numesc povara fiscală „povara fiscală”. Până în prezent, nu există unanimitate asupra acestui concept. [1] [2]

Efectele economice ale impozitului

Pictogramă lupă mgx2.svg Același subiect în detaliu: Laffer Curve .

Potrivit teoriei keynesiene, o creștere a impozitelor poate reduce consumul și investițiile, crescând cheltuielile publice, precum și deprimând tendința de a economisi. Economistul Arthur Laffer a studiat relația dintre venituri și rata impozitului, dând naștere Curbei Laffer . [1]

Omagii în Italia

Pictogramă lupă mgx2.svg Același subiect în detaliu: sistemul fiscal italian .

Arta. 23 din Constituția Republicii Italiene afirmă principiul conform căruia:

„Nu se pot impune beneficii patrimoniale sau personale decât în ​​baza legii ”.

Conform jurisprudenței Curții Constituționale sunt acele tributări definibile ale veniturilor guvernului central caracterizate prin:

«Dilitatea serviciului și legătura acestuia cu cheltuielile publice, cu referire la o ipoteză relevantă din punct de vedere economic. [3] [4] [5] "

Impozite și Constituție

În Constituție, diferite reguli guvernează impozitele:

  • artă. 23: Nu poate fi impusă nicio performanță patrimonială sau personală decât în ​​baza legii (rezerva legală relativă);
  • artă. 53: Toți sunt obligați să contribuie la cheltuielile publice datorită capacității lor de plată (conform unei părți a doctrinei, această prevedere se aplică numai impozitelor și nu și impozitelor și contribuțiilor).
  • artă. 75: [...] Nu este permis niciun referendum pentru legile fiscale și bugetare [...];
  • artă. 81: [...] Orice lege care implică sarcini mai mari oferă mijloacele pentru a le îndeplini. [...] Conținutul legii bugetare, regulile și criteriile fundamentale care vizează asigurarea echilibrului dintre veniturile și cheltuielile bugetare și sustenabilitatea datoriei administrației publice în ansamblu sunt stabilite prin lege aprobată cu majoritate absolută.
  • artă. 120: Regiunea nu poate impune taxe de import, export sau tranzit între regiuni [...].

Principiul capacității de plată

Articolul 53 din Constituția italiană stabilește principiul capacității de plată; prevede că sarcina fiscală este proporțională cu puterea economică a contribuabilului.

Implementarea impozitării de mediu, în special aplicarea „poluatorul plătește”, a ridicat îndoieli cu privire la constituționalitatea acestui principiu. De fapt, citirea tradițională a acestei reguli prevede că numai indicii cu valoare monetară sunt condiții prealabile adecvate pentru impozitare, adecvate pentru constituirea bazei de impozitare.

În consecință, se pune întrebarea dacă mediul și capacitatea de a polua sunt susceptibile unei evaluări patrimoniale. Nu toată lumea împărtășește această interpretare „mobilă” a principiului capacității contributive: se susține că aceasta poate consta doar în posesia concretă și actuală a mijloacelor economice de plată a impozitelor. Unii autori în acest sens au criticat introducerea IRAP, deoarece presupune capacitatea de a produce venituri și nu existența veniturilor în sine ca indice al capacității contributive; alții iau poziții similare tocmai în ceea ce privește impozitarea mediului. [6]

Reformele fiscale propun includerea poluării produse sau a energiei consumate printre elementele utile pentru identificarea capacității contribuabilului de a plăti. Astfel, cu aceeași bază impozabilă, există mai puțină putere economică în mâinile celor care au realizat asumarea impozitului într-un mod ecologic mai durabil. [7]

Taxa de mediu se caracterizează printr-o relație directă între presupunerea sa și unitatea fizică (emisiile poluante, resursa de mediu, bun sau produs) care produce sau poate produce daune mediului. [8]

Aplicarea principiului „poluatorul plătește” impozitelor de mediu în sens strict permite stabilirea modului în care acestea trebuie să fie legate de o „deteriorare suportabilă” a mediului, „posibil reversibilă” și „posibil reparabilă”. [

Daunele ireversibile și nesustenabile asupra mediului nu pot fi asumate ca o condiție prealabilă pentru o taxă de mediu. [8] „Impozitul cu scopuri extrafiscale de mediu” este legitim ca impozit obligatoriu aferent serviciului public de remediere a mediului solicitat și utilizat de contribuabili, sau făcut necesar de activitatea acestora, fără ca prejudiciul de mediu să fie absorbit în ipoteza impozitului sau utilizate pentru cuantificarea impozitului. [8]

Recunoașterea valorii cuantificabile din punct de vedere economic a mediului este deosebit de importantă în scopul implementării principiului egalității [9] ; de fapt, există o corelație între poluare și îmbogățire, care justifică o evaluare diversificată a capacității contributive a subiecților cu capacitate economică egală:

  1. Subiectul care produce diseconomii externe fără să o ia asupra sa, se îmbogățește în mod nejustificat în detrimentul comunității;
  2. subiectul care utilizează resurse limitate sau limitate, scăzându-le din utilizarea colectivă, obține un beneficiu echivalent cu valoarea resurselor în sine. [10]

Mai mult, există două alte probleme de luat în considerare:

  1. Arta. 53 este o normă elastică, iar capacitatea de a plăti indici nu este predefinită. Pentru o implementare completă a legii, legiuitorul are puterea discreționară de a include noi elemente semnificative și evaluabile economic, chiar dacă acestea se îndepărtează de un concept tradițional de avere; [1]
  2. Principiul capacității de plată trebuie să fie echilibrat cu alte principii constituționale, inclusiv cu cel al protecției mediului. Acest echilibru trebuie să garanteze raționalitatea, coerența și non-arbitrarul prognozei. Acestea nu sunt compromise a priori, având în vedere raționamentul acestor măsuri: să-i îndrepte pe asociați către o conduită ecologică virtuoasă.

Subiect pasiv

Pe de o parte, taxa de mediu are ca scop protejarea comunității, fiind instituită și pentru reducerea anumitor comportamente care afectează, pe de altă parte, se revarsă, adesea inevitabil, asupra comunității în sine, care este protejată sub aspectul „sănătății”, dar din punct de vedere economic afectat. [11]

Persoanele impozabile în sens economic sunt responsabile pentru daunele aduse mediului, cu consumul resursei. Acest efect nu se realizează dacă majoritatea taxelor de mediu ajung să stabilească subiectivitatea pasivă a contribuabililor cărora li se atribuie utilizatorilor serviciului un drept sau o obligație de recurs.

Sunt deosebit de eficiente acele forme de impozitare „de mediu” care sunt capabile să distingă comunitatea protejată de gama de persoane impozabile: acesta este cazul, de exemplu. a taxei turistice, care afectează, în beneficiul instituției care suportă nevoile „rezidenților”, subiecți nerezidenți, care beneficiază doar indirect de îmbunătățirile de locuitibilitate ale orașelor pe care le vizitează.

Discursul este similar pentru diferitele forme de bilete de intrare în orașe care vizează reducerea afluxului de vehicule în centrele istorice: în acest caz, de fapt, mult mai mult decât ceea ce se întâmplă cu taxa turistică, un public de subiecți este pasiv afectat care poate fie să coincidă cu cetățeni protejați, fie să se identifice cu lucrătorii care sunt obligați să ajungă zilnic în oraș. [11]

Statutul contribuabilului

Pictogramă lupă mgx2.svg Același subiect în detaliu: Statutul contribuabilului .

Statutul contribuabilului este o lege care vizează apărarea persoanelor impozabile de eventualele abuzuri din partea administrației financiare .

Notă

  1. ^ a b c d e Rosa Maria Vinci Orlando, Finanțele publice și dreptul fiscal , Tramontana, 2011.
  2. ^ C. Bianchi, P. Maccari, E. Perucci, Sistema Economia 2 , Paramond.
  3. ^ Judecata n. 73 din 2005 al Curții Constituționale .
  4. ^ Judecata n. 64 din 2008 al Curții Constituționale .
  5. ^ Judecata n. 334 din 2006 a Curții Constituționale .
  6. ^ Ficari V., Noile elemente ale capacității contributive , în Studiile asociației italiene a profesorilor de drept fiscal , n. 5/2018.
  7. ^ Selicato P., Impozitarea mediului: noi indici de avere, raționalitatea impozitării și principiile ordinii comunitare , în Rivista di Legge Tributario Internazionale , 2004 .
  8. ^ a b c Buccisano A., Impozitarea mediului între comunitate și principiile constituționale , în Legea și practica fiscală, 2016 .
  9. ^ MICHELE MAURO , pe revistaselectronicas.ujaen.es .
  10. ^ Selicato P., Impozitul și principiul „poluatorul plătește” , în Rassegna Tributaria , n. 4/2005.
  11. ^ a b Basilavecchia M., Protecția mediului: Profiluri fiscale , în Revista trimestrială a legislației fiscale , n. 4/2019.

Elemente conexe

Alte proiecte

linkuri externe

Controlul autorității Tezaur BNCF 2546
Dreapta Portalul legii : accesați intrările Wikipedia care se ocupă de drept
Adus de la „ https://it.wikipedia.org/w/index.php?title=Tributo&oldid=120802679 ”