Impozitare pentru transparență

Prin impozitarea transparenței înțelegem acel regim de impozitare a venitului prin care persoana care deține venitul devine transparentă (adică nu i se impun obligații fiscale) pentru autoritățile fiscale.

Cu toate acestea, subiectul transparent rămâne responsabil solidar cu partenerii / asociații pentru obligațiile fiscale care decurg din atribuirea veniturilor produse de acesta acestora.

Schemă opțională

Societăți pe acțiuni deținute de alte societăți pe acțiuni pentru minimum 10% până la maximum 50% conform art. 115 TUIR (Decretul prezidențial nr. 917 din 22 decembrie 1986), în prezența anumitor cerințe, pot opta pentru așa-numita impozitare a transparenței. În practică, compania poate solicita, cu un formular specific care să fie trimis electronic Agenției pentru venituri , ca venitul să nu fie impozitat pe cont propriu, ci să fie atribuit, proporțional cu acționariatul sau, mai precis, cu în aceeași măsură procentul de participare la profiturile fiecărui acționar . Chiar și companiile cu răspundere limitată deținute de persoane fizice pot solicita „impozitare pentru transparență”.

Pentru ca o societate de capital, cu excepția societăților cu răspundere limitată, să opteze pentru acest regim, este necesar ca aceasta să aibă o structură de acționari definită sau ca acționarii să fie reprezentați doar de societăți pe acțiuni, cooperative și companii de asigurări mutuale și fiecare dintre aceștia au o cotă în profituri și drepturi de vot pentru un procent între 10% și 50%. În plus, în mod necesar, numărul membrilor trebuie să fie între 2 și 10, inclusiv extreme.

Companiile cu răspundere limitată pot opta pentru regimul transparenței fiscale atunci când în comun:

• au fost realizate venituri pentru o sumă sub pragul minim pentru aplicarea studiilor sectoriale (în prezent, acest prag este egal cu 5.164.569 EUR);
• structura corporativă formată din acționari care sunt doar persoane fizice și mai puțin de 10;
• compania deține sau cumpără investiții de capitaluri proprii având cerințele menționate la art. 87 din TUIR (participații la care se aplică regimul de scutire de participare).

Neaplicabilitate

Exercitarea opțiunii nu este totuși permisă în cazurile în care:

• acționarii participanți beneficiază de reducerea ratei impozitului pe profit;
• societatea participată exercită opțiunea menționată la articolele 117 și 130 din Decretul prezidențial nr. 917

Regim obligatoriu

Regimul transparenței fiscale este cel firesc (și nu derogabil) pentru subiecții indicați la art. 5 din TUIR:

• parteneriate (parteneriate civile , parteneriate generale și societăți în comandită limitată );
• companie de armament ;
• companie de facto;
• asociații fără personalitate juridică a căror activitate vizează exercitarea artelor și profesiilor într-o formă asociată.

Excepții de opozabilitate a acționarilor

În ceea ce privește excepțiile care pot fi opuse acționarului în cazurile de transparență fiscală, este legitim să contestați cererea formulată de Oficiul în care acționarul se dovedește a fi deținătorul aparent al unui venit care nu a fost niciodată câștigat sau să dovedească că nu a primit venituri din participare în prezența unui profit fictiv rezultat din abuzurile comise de administratori ^[1] .

În plus, acest principiu a fost pus în aplicare prin decizia nr. 134/2009 a Comisiei fiscale provinciale din Napoli, pe baza căreia s-a stabilit că transparența trebuie evaluată în lumina capacității de plată, având în vedere că, dacă ipoteza din Irpef este reprezentată de posesia veniturilor (art. 1 și art. 6 din Tuir), regula menționată mai sus a transparenței fiscale funcționează numai dacă profiturile au fost realizate efectiv și cu adevărat de către companie și au primit, în consecință, în favoarea acționar.

Dintr-un alt punct de vedere ridicat de judecătorii napoletani, aceștia din urmă au dorit - pentru a declara anulabilă notificarea de evaluare notificată acționarului - să extindă aplicarea principiului „echității fiscale” prezent la art. 6 din Decretul prezidențial 633/72, în care, în unele cazuri (de exemplu, tranzacții efectuate cu administrația publică), plata impozitului poate fi amânată la realizarea efectivă a sumei contraprestației.

Notă

Bibliografie

• Articolele 115 și 116 din Decretul prezidențial din 22 decembrie 1986 nr. 917 (Legea consolidată privind impozitele pe venit)
• Decret ministerial din 23 aprilie 2004

Portalul Economiei : accesați intrările Wikipedia care se ocupă de economie