Consolidare fiscală
Consolidarea fiscală este o oportunitate pentru metodele de impozitare acordate grupurilor corporative prin „noua” Legea consolidată a impozitului pe venit (TUIR, Decret prezidențial 22 decembrie 1986, nr. 917), a cărei disciplină este indicată în art. 117-129. Cu toate acestea, nu toate grupurile pot face opțiunea pentru consolidare; o excepție, de exemplu, o constituie companiile care optează pentru transparență ca companii participante (articolele 115-116 din TUIR).
Consolidarea permite ca o singură obligație fiscală să apară în fața unei multitudini de persoane impozabile IRES (companii sau entități comerciale care sunt) legate între ele printr-o relație de control. În scopul consolidării fiscale, controlul este identificat ca deținând într-o altă societate de capital acțiuni care permit obținerea majorității drepturilor de vot exercitabile la ședința ordinară (articolul 2359, alineatul 1, paragraful 1 din codul civil) sau ale căror repartizarea profitului depășește 50%. Pentru calcularea acestor praguri, controlul indirect este, de asemenea, luat în considerare pentru ponderea demultiplicată (A controlează 70% B, B controlează 80% C: prin urmare A nu controlează direct C, ci îl controlează indirect - prin intermediul B - la 70% * 80% = 56%).
Participarea la consolidare se realizează prin intermediul unei opțiuni comune a entității de control și a entităților controlate cu o valabilitate de trei ani. În această perioadă de trei ani, dacă relația de control încetează, regimul fiscal se dizolvă cu efecte și pentru perioada anterioară. Cu toate acestea, o condiție esențială pentru procedura consolidată este transmiterea electronică a unui formular specific către Agenția pentru venituri (Decret ministerial din 9 iunie 2006).
Prin aderarea la grupul de consolidare fiscală, obligația fiscală a grupului este determinată prin aplicarea cotei de impozitare la o bază impozabilă dată ca suma algebrică a venitului net al organismului de control și al celor ale organismelor controlate (în totalitate chiar dacă participația nu este totalitar, deci nu vor exista obligații fiscale directe din partea entității controlate).
Baza de impozitare consolidată se va forma prin luarea în considerare a transferurilor intragrup în cadrul unui regim de neutralitate fiscală; dividendele pe care entitatea de control le primește de la entitățile controlate sunt total scutite de impozitare.
Organismul de control este responsabil pentru datoriile fiscale mai mari și pentru dobânzile aferente, referindu-se la venitul global total; în timp ce organismul controlat este răspunzător solidar împreună cu organismul de control numai pentru obligații / dobânzi / penalități fiscale mai mari referitoare la baza sa fiscală.
Există, de asemenea, posibilitatea exercitării opțiunii pentru așa-numita „consolidare mondială” de către companiile rezidente (sau entitățile comerciale) pentru venitul obținut de filialele nerezidente (articolele 130-142 din TUIR).
