Impozitul pe profit

Impozitul pe veniturile companiilor ( IRES ) este un impozit proporțional și personal care se obține prin aplicarea unei cote unice la profiturile companiilor (în limba engleză, acest impozit prezent în întreaga lume se numește „impozit pe profit”).

Prezentarea IRES

IRES, la fel ca toate impozitele corporative din lume, sunt utilizate pentru a face persoanele juridice să plătească impozite. Venitul impozabil, adică banii pe care se calculează impozitul, reprezintă profitul său (sau pierderea acestuia dacă se pierde). Această taxă trebuie plătită statului, chiar dacă acest lucru nu este scris în niciun contract și în statutul societății: obligația este consacrată în legislația fiscală. În cazul în care compania nu plătește, este pasibilă de amenzi și altele, deoarece este o persoană juridică și poate fi tratată în mod similar cu o ființă umană, până la punctul în care o persoană impozabilă este cea care plătește impozite. Astfel de impozite sunt însoțite de stimulente fiscale și subvenții oferite de guverne și scutiri, precum și lacunele găsite în textele legale pentru a încerca să nu le plătească (cazurile extreme cu care sunt reduse impozitele sunt evaziunea și evaziunea fiscală). Fiecare stat are propriul impozit pe profit, cu propria sa rată de impozitare pe profit.

În sistemul juridic italian, impozitul pe profit este denumit „IRES”, din „Impozitul pe profit”. IRES, instituit prin decretul legislativ nr. 344/2003, a înlocuit impozitul pe profit (IRPEG) și a intrat efectiv în vigoare la 1 ianuarie 2004 .

În conformitate cu articolul 73 din Legea consolidată privind impozitul pe venit TUIR (Decretul prezidențial 22 decembrie 1986, n.917) și, conform celor declarate de Agenția pentru venituri , persoanele impozabile ale IRES sunt:

societăți pe acțiuni , societăți în comandită limitată pe acțiuni , societăți cu răspundere limitată , societăți cooperative și societăți de asigurări mutuale , companii europene (Regulamentul CE nr.2177 / 2001) și societăți cooperative europene (Regulamentul CE nr. 1435/2003) cu sediul în Italia
entități publice și private rezidente în Italia, inclusiv consorții , trusturi , scheme de investiții colective (de exemplu, companii care gestionează fonduri de investiții, dar cu excepții bazate pe articolul 73 din Legea consolidată a impozitului pe venit TUIR) și entități necomerciale ( organizații non-profit )
companii și entități de tot felul, inclusiv trusturi, nerezidente în Italia, numai pentru veniturile produse în Italia.

Practic, o companie își are sediul fiscal în Italia nu numai dacă își are sediul social în Italia (și, prin urmare, funcționează conform legii italiene prin alegerea fondatorilor sau după o modificare), ci și dacă biroul administrativ este în Italia sau dacă obiectul principal al activității lor este urmărit în Italia (sau dacă activitățile referitoare la activitatea de bază indicate ca obiect corporativ sunt efectiv desfășurate în Italia). Baza de impozitare este profitul (sau pierderea)

Rata este fixă (adică o „rată forfetară”) și, din Legea stabilității din 2016, a scăzut de la 27,5% la actualul 24%. În Statele Unite, ca o comparație, impozitul pe profit are o singură rată forfetară egală cu 21% din profituri. Cota de impozitare actuală provine din reforma fiscală a lui Donald Trump aprobată în decembrie 2017 și în vigoare din 2018, și anume Legea privind reducerea impozitului și locurile de muncă (TCJA). TCJA a redus rata variabilă de la maxim 35% la 21% fix.

În sistemul juridic italian, baza de impozitare și cota sunt scrise anual în declarația de impozitare pentru companiile numite „model de venit SC” și trimise electronic Agenției de Venituri prin intermediul software-ului RedditiOnLine SC, după care se poate efectua plata în perioada specifică („perioada de impozitare”) utilizând formularul F24. Un registru contabil utilizat pentru plata IRES trebuie păstrat cel puțin 5 ani. În plus față de IRES, SpA, Srl și Sapa, chiar dacă sunt în lichidare, trebuie să plătească impozitul anual pe concesiunile guvernamentale pentru numerotarea și ștampilarea cărților și evidențelor contabile până în martie: dacă capitalul social la 1 ianuarie al anului la care se referă este mai mic de aproximativ jumătate de milion de euro, este egal cu puțin peste 300 de euro, în timp ce dacă este mai mare de aproximativ jumătate de milion, este egal cu puțin peste 500 de euro.

Tendința ratei de impozitare în timp

Perioadă impozit	Rată	Nume impozit
2021	24%	IRES
2020	24%	IRES
2019	24%	IRES
2018	24%	IRES
2017	24% ^[1]	IRES
2016	27,5%	IRES
2015	27,5%	IRES
2014	27,5%	IRES
2013	27,5%	IRES
2012	27,5%	IRES
2011	27,5%	IRES
2010	27,5%	IRES
2009	27,5%	IRES
2008	27,5% ^[2]	IRES
2007	33%	IRES
2006	33%	IRES
2005	33%	IRES
2004	33%	IRES
2003	34%	IRPEG
2002	36% ^[3]	IRPEG
2001	36%	IRPEG
2000	37%	IRPEG

Notă

^ Art. 1, paragraful 61, din Legea din 28 decembrie 2015, nr. 208 (Legea stabilității 2016).
^ Art. 1, alin. 33, lit. e) din Legea nr. 244.
^ Instrucțiuni pentru modelul unic 2003: „Linia RN10, coloana 1, trebuie să indice venitul supus cotei de impozitare obișnuite de 36% și, coloana 2, impozitul relativ. Dacă acest model este utilizat de subiecții cu o perioadă de impozitare în curs la data din 1 ianuarie 2003, coloana 1 trebuie să indice venitul supus ratei ordinare de 34% ca urmare a modificării aduse art.91 din Tuir de art.4 din legea din 27 decembrie 2002, n.289 și, în coloana 2, impozitul aferent. "

Bibliografie

Francesco Tesauro, Compendiu de drept fiscal , ed. VIII, UTET Giuridica , Torino 2020, pp. 331-396. ISBN 9-788859-822394
Antonio Felice Uricchio , Manual de drept fiscal , Cacucci Editore , Bari 2020, pp. 247-281. ISBN 9788866119425