Evaziune fiscala
Evitarea fiscală este conduita pusă în practică de către contribuabilul care pune în aplicare o tranzacție juridică sau un lanț de acte juridice care sunt în sine legale, cu singurul scop de reducere a obligației fiscale. [1] Spre deosebire de evaziunea fiscală , evitarea nu se pedepsește prin lege, ci poate constitui doar o infracțiune administrativă .
În Italia , în prezența anumitor circumstanțe precise, poate întâmpina dezavantajul legislației fiscale speciale.
Cazuistică
De exemplu, dacă cotele de impozitare la vânzarea unui imobil sunt de 35% și cele pentru vânzarea de acțiuni sunt de 20%, proprietarul proprietății îl poate transfera către o societate pe acțiuni în singurul scop de a vinde apoi acțiunile a firmei proprietar.de proprietate cu economii fiscale foarte puternice. Aici evitarea constă în utilizarea instrumentului societății pe acțiuni nu pentru a desfășura o activitate comercială , ci doar pentru a transfera proprietatea substanțială a proprietății, de fapt, în acest caz, cumpărătorul acțiunilor a cumpărat efectiv proprietatea, dar în această modul în care vânzătorul a beneficiat de o rată de impozitare puternic redusă.
O altă posibilitate este de a opera nu ca un „simplu” lucrător independent, ci printr-o companie (membru unic sau membru unic). Impozitarea și impozitarea securității sociale este astfel destul de facilitată, iar posibilitatea deducerii și deducerii costurilor este mult mai mare. În plus, există și alte avantaje (contor de profit, fălci fiscale, amenzi pentru vehiculele înmatriculate, lipsa de proprietate (personală) a proprietăților achiziționate etc.). Toate acestea sunt perfect legale și, în orice caz, este necesar să se ia în considerare costurile mai mari de administrare ale unei companii (deși minime) în locul unui simplu număr individual de TVA.
Există multe forme de evitare, în special în domeniul companiilor, ca să nu mai vorbim de grupuri, unele foarte „tehnice” și, prin urmare, dificil de înțeles pentru neprofesioniști (de exemplu: alocarea stocurilor, capitalizarea cheltuielilor, „interpretarea”) a mijloacelor fixe, utilizarea oficiilor străine sau a filialelor, utilizarea formei de cooperare etc.) în continuă „evoluție”: prin urmare, este complex să le enumerăm pe toate.
Legislația fiscală italiană
În Italia , evaziunea fiscală a fost mult timp reglementată de o dispoziție cu scop general, cuprinsă în art. 37- bis din Decretul prezidențial nr . 600/1973, [2] introdus în 1997. Această regulă a fost abrogată prin Decretul legislativ nr . 128 (în GU 18/08/2015, n.190), [3] și înlocuit cu art. 10-bis din legea din 27 iulie 2000, nr. 212 (Dispoziții privind statutul drepturilor contribuabililor). [4] Această modificare a menținut în esență regula anterioară, dar a sancționat și excluderea din legea penală a evaziunii fiscale. [5]
În conformitate cu normele italiene, sunt, prin urmare, inopozabile administrației financiare, actele , evenimentele și magazinele , deși interconectate, sunt simultan: nu există motive economice valabile pentru eludarea scopurilor de impozitare directă și sunt concepute pentru a realiza o reducere a sarcinii fiscale altfel nejustificate.
Cazul prevăzut de această regulă juridică se referă la un fenomen care trebuie să conțină în mod necesar și contextual următoarele trei componente prevăzute:
- absența unor motive economice valabile;
- eludarea obligațiilor și interdicțiilor prevăzute de lege;
- realizarea unei economii fiscale altfel nejustificate.
La apariția acestor condiții, autoritățile fiscale pot ignora efectul fiscal care rezultă din aceste tranzacții, solicitând contribuabilului taxele mai mari pe care le-ar fi plătit efectuând tranzacția direct fără a eluda eludarea.
Înainte de a emite o notificare de evaluare în vederea aplicării cazului fiscal evitat, administrația fiscală trebuie să stabilească (sub sancțiunea nulității actului fiscal) un interrogator cu contribuabilul, astfel încât acesta din urmă să poată oferi clarificări, cu privire la posibila existență a motive economice valabile pentru faptele, faptele, tranzacțiile juridice puse în aplicare, în termen de șaizeci de zile de la solicitarea adm. financiar. Avizul de evaluare trebuie motivat apoi ținând seama și de explicațiile furnizate de contribuabil (art. 10-bis, alineatele 6, 7 și 8 din legea nr. 212 din 27 iulie 2000).
Operațiunea este reamenajată doar din punct de vedere fiscal, în timp ce își păstrează însă valoarea contractuală inițială între părți.
În exemplul de mai sus, administrația financiară poate aplica aceeași rată mai mare pentru vânzarea proprietății la vânzarea acțiunilor, dar tranzacția inițială de cumpărare a acțiunilor rămâne în vigoare între părți.
Sancțiuni
După hotărârile recente ale Curții de Casație, evitarea în temeiul art. 37-bis din Decretul prezidențial 600/1973 ar putea fi sancționat atât din punct de vedere administrativ, cât și penal (a se vedea Curtea Penală, 28 februarie 2012, nr. 7739 cauza principală D&G).
Dispoziția anti-evitare prevede ca „sancțiune” singura negare a avantajelor fiscale obținute în absența unor motive economice valabile (art. 10-bis, paragraful 1 din legea din 27 iulie 2000, nr. 212). Din sentința menționată mai sus, jurisprudența a interpretat, chiar dacă în contrast puternic cu o parte a doctrinei, [6] legislația actuală ca fiind pedepsită la nivel penal și administrativ, argumentând că judecătorul în cadrul procedurilor penale trebuia să evalueze dacă articolul 4 și 5 erau aplicabile din Decretul legislativ nr. 74 din 2000 (respectiv declarație infidelă și declarație omisă ). [7]
În urma reformei din 2015, însă, rămân aplicabile doar penalitățile fiscale administrative (articolul 10-bis, paragraful 13 din Legea nr. 212/2000), [4] prevăzută acum în mod expres de legislație. Sancțiunea aplicată va fi cea legată de obligația subiacentă căreia i se poate atribui tranzacția.
Notă
- ^ Evitarea impozitului , în Il Sole 24 ORE . Adus la 28 decembrie 2015 .
- ^ *** REGULAMENTE *** DPR n. 600/1973 , pe www.normattiva.it .
- ^ *** REGULAMENTE *** Decret legislativ 5 august 2015, n. 128 , pe www.normattiva.it .
- ^ a b *** REGULAMENTE *** Legea 27 iulie 2000, nr. 212 , pe www.normattiva.it . Adus la 30 decembrie 2015 .
- ^ Evitarea impozitului nu mai este o infracțiune , în La Legge per Tutti . Adus la 28 decembrie 2015 .
- ^ Aplicabilitatea sancțiunilor administrative în evaziunea fiscală , pe cortellazzo-soatto.it , 2012. URL accesat la 28 decembrie 2015 (arhivat din original la 7 ianuarie 2016) .
- ^ Externalizarea configurează infracțiunea fiscală | Altalex , pe Altalex , 14 martie 2012. Adus la 28 decembrie 2015 .
Elemente conexe
| Controlul autorității | Tezaur BNCF 2583 · GND (DE) 4121725-1 · BNF (FR) cb11972125d (data) · NDL (EN, JA) 00.571.495 |
|---|
