Adăpost fiscal

De la Wikipedia, enciclopedia liberă.
Salt la navigare Salt la căutare

Scutul fiscal este un tip de regularizare în materie fiscală și penală similar cu o amnistie, deoarece inhibă acțiunile penale și evaluarea impozitului în cazul unor infracțiuni fiscale și penale. Vindecă orice comportament ilegal sau neregulat efectuat de contribuabil în ceea ce privește producția și deținerea de capital deținut în străinătate provenind din venituri nedeclarate și probabil impozabile și din cumpărarea de proprietăți cu capitalul menționat anterior, prin plata unei taxe forfetare , un tantum , cu o valoare mai mică decât ratele normale de impozitare.

Scutul fiscal în dreptul internațional

În trecutele amnistii fiscale din Franța , Regatul Unit și Statele Unite , anonimatul evaziștilor fiscali nu a fost niciodată garantată, ca principiu legat de conceptul de iertare. Evaziunilor fiscali li s-a cerut întotdeauna să-și declare identitatea, valoarea evaziunii și să plătească impozitele cu dobândă , primind în schimb decăderea consecințelor penale și o reducere a penalităților . În acest fel, aceste guverne au folosit scuturi fiscale pentru a înțelege toate mecanismele de evaziune folosite de concetățenii lor. [1]

Scutul fiscal în Italia

Scutul 2009

Guvernul Berlusconi IV, cu publicarea în Monitorul Oficial italian al Decretului legislativ 194/2009, așa-numitele „Mii de extensii”, a redeschis termenii pentru a putea profita de scutul fiscal (așa-numitul Ter [2] scut fiscal), pentru a facilita repatrierea sau regularizarea activelor financiare și patrimoniale deținute ilegal în străinătate până la 31 decembrie 2008, contra plății unei sume de 5%, cu titlu de impozite, dobânzi și penalități. În plus, plata impozitelor pe venit aferente activităților protejate produse în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2009 prezentarea declarației de confidențialitate, care urmează să fie făcută până la 15 decembrie 2009. Repatrierea este obligatorie pentru toate țările din lume , cu excepția celor ale Comunitatea Europeană și Norvegia .

Această prevedere permite astfel plata penalității minime prevăzute în cazul descoperirii încălcării regulilor privind monitorizarea capitalului (de la 5% la 25%) și nu afectează randamentul câștigat de capitalul în străinătate în perioada în care nu există taxe datorate în Italia [3] . Scutul nu prevede o amnistie totală pentru toate infracțiunile și toate neregulile legate de TVA .

Guvernul a estimat o revenire a capitalului pentru un total de aproximativ 300 de miliarde de euro, Ministerul Economiei a prevăzut un venit fiscal unic de 3-5 miliarde de euro.

La jumătatea lunii februarie 2010, conform estimărilor guvernului, 80 de miliarde de euro au revenit datorită scutului fiscal, dintre care aproximativ 60 de miliarde din Elveția, aproximativ 4 miliarde respectiv din Luxemburg și Principatul Monaco și restul de 12 miliarde din alte țări.

Declarații anterioare ale lui Silvio Berlusconi

La 31 martie 2008, în timpul campaniei electorale pentru alegerile politice italiene din 2008 , Silvio Berlusconi a declarat:

„A fost un sezon de amnistii care ne-a servit pentru extinderea bazei de impozitare, deoarece cei care aveau o amnistie, din acel moment, trebuiau să declare întotdeauna ceva mai mult decât suma impozabilă pe care o denunțaseră, propunând amnistia . În schimb, acesta va fi un sezon de puternic contrast cu evaziunea și evaziunea fiscală [4] "

Procesul parlamentar

Prevederea privind scutul fiscal este cuprinsă într-un amendament din 15 iulie 2009 , propus de Chiara Moroni și Maurizio Fugatti , la decretul „anti-criză”, votat de Parlament la 24 iulie 2009 cu o problemă de încredere [5] și datorită disputelor amare ale opoziției [6] și ale lui Avvenire , care a marcat-o drept „o soluție de recompensare inteligentă” [7] . (vezi întregul proces parlamentar )

În urma unui amendament al Senatului, care a introdus multe dintre cele mai contestate dispoziții ale dispoziției (inclusiv extinderea extincției profilurilor infracționale de evaziune), Camera a aprobat o moțiune de încredere la 30 septembrie 2009; cu acea ocazie, președintele Camerei, Gianfranco Fini, a vorbit despre „anomalii procedurale obiective în problema generală a procesului de decret, transmis de Senat la zece zile de la expirarea sa” [8] [9] , în timp ce opoziția a denunțat „statul”. spălarea banilor " [10] . Votul final în cameră privind conversia decretului-lege a avut loc la 2 octombrie; majoritatea a reușit să adopte regula cu 20 de voturi, față de 56 de parlamentari din PDL și 30 din opoziția absentă (23 din PD , 6 din UDC , 1 din IdV ), declanșând controversa privind absenteismul în clasă [ 11] .

Efecte fiscale și penale

Anonimatul declarațiilor de apariție

Un alt profil de îngrijorare a fost exprimat cu privire la originea capitalului expatriat, considerat în general rezultatul evaziunii fiscale și, ca atare, în teorie, sub rezerva, în cazul unei evaluări de către autoritățile fiscale, a plății taxelor evitate ( Irpef , Irap , TVA , a cărui evaziune nu a fost în niciun caz acoperită de scut, dobânzi și penalități) pentru un total care depășește cu ușurință 50% din capital. Acest lucru este evitat, în dispoziția privind scutul fiscal din 2009, de forma anonimă a declarațiilor de apariție, „acoperite de lege de un grad ridicat de secret” [12] , care nu poate fi, prin urmare, utilizat în detrimentul contribuabilului în materie administrativă sau judiciară. contează.

Circulara Agenției pentru Venituri prevede: regimul de confidențialitate se aplică și câștigurilor de capital provenite din bani repatriați și active financiare, efectuate chiar și după finalizarea operațiunii de apariție .

Dacă banii repatriați sunt folosiți pentru achiziționarea de capitaluri proprii, aceștia își păstrează caracterul de anonimat. Dacă, pe de altă parte, este reinvestit în activitate antreprenorială, aceasta implică renunțarea la confidențialitate. O astfel de regulă sancționează utilizarea în scopuri antreprenoriale și economice, în timp ce favorizează utilizarea capitalului protejat pentru creșterea veniturilor [13] .

Pe de altă parte, nu este posibil să se utilizeze scutul pentru contribuabilii deja supuși evaluării fiscale sau procedurilor penale deja inițiate. Termenul amnistiei este stabilit la 15 decembrie 2009 [14] .

Acest aspect de anonimat al declarațiilor emergente distinge în mod clar scutul fiscal italian din 2009 de dispozițiile privind returnarea capitalului în Marea Britanie și Statele Unite , țări în care cei care doresc să regularizeze capitalul exportat trebuie să plătească toate impozitele evitate în anii precedenți. . În majoritatea cazurilor, scutul fiscal italian capătă caracteristicile unei amnistii reale [3] .

Nepedepsirea infracțiunilor

Scutul fiscal prevede, de asemenea, nepedepsirea infracțiunilor fiscale, care ar prevedea sancțiuni de până la 6 ani de închisoare :

  • declarație fiscală omisă și infidelă;
  • declarație frauduloasă prin utilizarea facturilor pentru operațiuni inexistente;
  • reprezentarea falsă a evidențelor contabile obligatorii;
  • ascunderea sau distrugerea documentelor;
  • comunicări corporative false ( contabilitate falsă ).

Nepedepsirea se extinde la alte infracțiuni, săvârșite pentru a comite sau ascunde infracțiuni anterioare, inclusiv:

  • falsitate materială,
  • falsitate ideologică într-un act public,
  • fals în scrierile private,
  • suprimarea și ascunderea actelor
  • comunicări corporative false.

În acest fel, dispoziția se referă și la filialele străine , adesea situate în paradisuri fiscale , spre care curge capitalul scufundat [3] . O condiție necesară pentru excluderea pedepsei este absența unei proceduri penale deja în desfășurare la data prezentării declarației confidențiale.

S-au ridicat îndoieli de constituționalitate cu privire la necesitatea aprobării legii cu majoritățile prevăzute pentru legile amnistiei și grațierii (două treimi din Parlament ) [3] . Posibilitatea este totuși exclusă, chiar și pe baza orientării recente a Curții Constituționale conform căreia „Dispoziția ipotezelor de nepedepsire supuse conduitei care vizează obținerea amnistiei comportamentelor anterioare nu este considerată ca fiind calificată ca amnistie , cel mai recent prin ordinul 9 aprilie 2009, nr. 109 " [11] .

Limitările puterii de evaluare fiscală

Prezentarea declarației confidențiale determină dispariția penalităților fiscale prevăzute pentru încălcările comise, cu excepția cazului în care procedura administrativă a început deja în momentul prezentării declarației.

Mai mult, în limita sumei indicate în declarația confidențială, contribuabilul poate, prin transmiterea unei copii a acestuia, să se opună amnistiei la orice evaluări viitoare ale Administrației pentru perioade anterioare datei de 31 decembrie 2008. De exemplu, dacă veniturile sunt mai mari pentru 100.000 euro este contestat, contribuabilul poate obiecta la remedierea a 150.000 euro, evitând recuperarea impozitului și a penalităților. Dacă suma remediată este mai mică (de exemplu 70.000 EUR), se poate stabili diferența.

În orice caz, respectarea scutului fiscal nu poate fi utilizată ca element în detrimentul contribuabilului (de exemplu pentru a presupune venituri mai mari pe baza existenței activelor străine nedeclarate). De altfel, având în vedere confidențialitatea declarațiilor, oficiile nu au informații despre contribuabilii participanți, cu excepția cazului în care aceștia din urmă le furnizează, de exemplu pentru a se opune investigațiilor. Secretul se aplică și în cazul unei cereri de acces la conturile bancare.

Derogări de la legislația UE împotriva spălării banilor

Spre deosebire de legislația comunitară actuală, scutul fiscal permite subiecților supuși legii împotriva spălării banilor să nu raporteze operațiuni suspecte de spălare a banilor (limitate la infracțiunile fiscale „acoperite” de Scut). Conform textului legii, „ repatrierea banilor nu trebuie considerată în sine o operațiune suspectă ”.

Potrivit lui Roberto de Vita, profesor la Academia Guardia di Finanza , „este dificil să ne imaginăm concret care pot fi indicii indicativi ai unei anomalii demne de a solicita raportarea unei operațiuni suspecte” [1] .

Mario Draghi , guvernatorul Băncii Italiei , în raportul său din 29 octombrie 2009 cu ocazia Zilei Mondiale a Economiilor, a subliniat modul în care „este oportun să se ia măsuri care, în contextul scutului fiscal, reafirmă aplicarea regulată a legislație împotriva spălării banilor ”.

Potrivit lui Der Spiegel , președintele GAFI , Grupul de acțiune financiară anti-spălare de bani al OCDE, i -ar fi scris ministrului Giulio Tremonti raportând potențialele efecte negative ale scutului fiscal italian [1] .

Deja în contextul celor două scuturi fiscale anterioare (2001 și 2003), rapoartele suspecte de la bănci au fost doar 94 în total, dintr-un total de 78 de milioane de euro colectate.

Cu o circulară din 16 februarie 2010, Ministerul Economiei și Finanțelor a specificat că „Băncile și alți intermediari sunt obligați să pună în aplicare obligațiile de diligență privind clienții în conformitate cu articolele 15 și 16 din Decretul legislativ 231/2007 (spălare de bani) și în special la:

- identificați și verificați identitatea clientului, inclusiv orice beneficiar beneficiar. Trebuie să se acorde o atenție deosebită pentru a evita utilizarea denumirilor frontale sau a subiectelor interpuse;

- colectează informații detaliate despre afacerea clientului și despre capacitățile sale economice, despre natura și scopul / destinația relației în curs legate de tranzacția protejată "

Prin urmare, băncile și alți intermediari vor trebui să prezinte rapoarte de tranzacții suspecte în conformitate cu legislația anti-spălare a banilor, în cazul în care găsesc anomalii care pot apărea de la clienți care nu par sau nu au declarat niciodată resursele economice, nivelul de trai, cifra de afaceri.compatibil cu suma sumelor repatriate. Aceeași circulară a MEF stabilește, de asemenea, că operațiunile de scutire fiscală pot fi incluse printre cele pentru care este necesară verificarea îmbunătățită adecvată (în conformitate cu articolul 28 din Decretul legislativ 231/07) pentru care băncile și alți intermediari sunt obligați să dobândească informații și orice dovadă documentară privind constituirea obiectului capital al returnării din străinătate, pentru a reconstitui originea acestuia.

În plus, băncile vor trebui să efectueze controale constante în timpul relației în curs, chiar și după operațiunea de apariție, pentru a detecta orice elemente care ar putea duce la identificarea profilelor anormale demne de studiat în continuare și în scopul raportării tranzacțiilor suspecte.

Eficacitatea scutului TVA

Există îndoieli cu privire la certitudinea efectelor fiscale ale scutului de TVA . Hotărârea Curții de Casație nr. 20068 din 18 septembrie 2009 a stabilit principiul conform căruia nu este admisibil ca administrația financiară să renunțe la evaluarea fiscală a TVA. Această sentință este rezultatul condamnării Italiei de către Curtea Europeană de Justiție (cauza C-132/06), menționată la momentul respectiv de către Comisia Europeană , și a anulării relative a amnistiei TVA din 1997-2002 (Legea 289/2002 art. 8 și 9), pentru încălcarea celei de-a șasea directive europene privind TVA.

Obiecțiile și riscurile scutului

Riscul utilizării capitalului de către crima organizată

Mai mulți observatori au subliniat riscul crimei organizate folosind scutul fiscal pentru a spăla veniturile din traficul lor ilicit (trafic de droguri, prostituție, trafic de arme, finanțarea terorismului), deținuți frecvent în străinătate.

Acest risc este raportat datorită diverselor prevederi cuprinse în scutul fiscal:

  • secretul garantat declarațiilor de apariție;
  • extinderea scutului la filiale și asociați străini;
  • eșecul raportării tranzacțiilor suspecte de spălare a banilor de către destinatarul declarațiilor de divulgare anonime.

În acest fel, organizațiile criminale ar putea avea bani curați proaspeți, care le-ar permite să achiziționeze companii aflate în dificultate din cauza crizei [3] .

Primirea măsurii de către bănci

În general, băncile au instituit proceduri pentru a se pregăti să acționeze ca intermediari pentru apariția capitalului exportat. Unele bănci mai mici, inclusiv Banca Etica , au declarat că nu intenționează sau nu pot să-și asiste clienții în aceste tranzacții. [15]

Hotărârea OCDE

Potrivit OECD , „scutul fiscal va trebui să fie văzut de contribuabili ca o măsură extraordinară, ca parte a angajamentului global recent convenit pentru transparența schimburilor de informații fiscale, în caz contrar contribuabilii pot ajunge la concluzia că sunt probabil alte amnistii fiscale. „ [16] .

Venituri reale și utilizarea resurselor

Proiectul de lege financiară din 2010 prevede venituri din scutul fiscal de 3,7 miliarde, împărțit după cum urmează [17] :

  • 500 de milioane pentru refinanțarea misiunilor internaționale,
  • 400 de milioane la 5 la mie ,
  • 400 de milioane pentru transportul rutier,
  • 350 de milioane către fondul universitar,
  • 250 de milioane pentru fondul de solidaritate agricolă,
  • 130 de milioane pentru manuale școlare,
  • 130 de milioane către școli private,
  • 130 de milioane pentru îndeplinirea angajamentelor de stat derivate din participarea la bănci și fonduri internaționale,
  • 100 de milioane populațiilor afectate de dezastre naturale.

Notă

  1. ^ a b c Paolo Mondani, La Banca dei Numeri Uno , pe report.rai.it , Raport Rai3, 15 noiembrie 2009. Accesat la 19 ianuarie 2021 (arhivat din original la 18 noiembrie 2009) .
  2. ^ De fapt, a fost a treia oară când a fost chemat scutul.
  3. ^ a b c d e LaVoce.Info, O AMNISTIE ÎN SPATUL SCUTULUI FISCAL Arhivat 2 octombrie 2009 în Arhiva Internet ., de Silvia Giannini și Maria Cecilia Guerra, 29.09.2009
  4. ^ Corriere Tv, 31 martie 2008
  5. ^ Republica . Dl anti-criză, Camera votează încrederea în guvern , 24 iulie 2009
  6. ^ La Repubblica , este o ciocnire a scutului fiscal Opoziție la atac , 15 iulie 2009
  7. ^ Corriere della Sera , [1] , 30 septembrie 2009
  8. ^ Scutul fiscal, da al Camerei Fini: «Anomalii în proces» , Corriere della Sera , 30 septembrie 2009
  9. ^ Scutul fiscal, încrederea Fini a votat: „Anomalii, dar eu strâng vremurile” , La Repubblica , 30 septembrie 2009
  10. ^ Scutul fiscal, votul amânat vineri Opoziția: proteste și sit-in-uri , La Repubblica , 1 octombrie 2009
  11. ^ a b Scutul fiscal este lege, da Camerei IDV: „Berlusconi și guvernul mafiot” , Corriere della Sera , 2 octombrie 2009
  12. ^ proiect de circulară a Agenției pentru venituri
  13. ^ Paolo Mondani, The Bank of Numbers Uno Arhivat 18 noiembrie 2009 în Internet Archive ., Raport Rai3 , 15 noiembrie 2009. Interviu cu Tommaso di Tanno, profesor de drept fiscal la Universitatea din Siena
  14. ^ Mario Sensini, Scut fiscal extins la contabilitate falsă , Corriere della Sera , 23 septembrie 2009
  15. ^ Scutul fiscal, băncile în concurență, dar există și „cazul conștiinței” , La Repubblica , 1 octombrie 2009
  16. ^ "Datoria în Italia la 120% până în 2011, sunt necesare eforturi de redresare" , Corriere della Sera , 19 noiembrie 2009
  17. ^ Financiar: vine o reformulare a manevrei , Sole 24 Ore , 4 decembrie 2009

Elemente conexe

linkuri externe

Controlul autorității Thesaurus BNCF 43767 · LCCN (EN) sh89001794
Adus de la „ https://it.wikipedia.org/w/index.php?title=Scudo_fiscale&oldid=118078160 ”