Încredere

Dezambiguizare - Dacă sunteți în căutarea altor semnificații, consultați Încredere (dezambiguizare) .

Acest articol sau secțiune privind dreptul comparat nu menționează sursele necesare sau cei prezenți sunt insuficienți . Puteți îmbunătăți această intrare adăugând citate din surse de încredere în conformitate cu liniile directoare privind utilizarea surselor .

Ultima pagină a testamentului manuscris al lui William Shakespeare din 1616. „De mine William Shakespeare” este singura propoziție scrisă în mână de dramaturg.

Trustul (traducerea literală „încredere”; traducerea conceptuală ar fi „custodia” care înseamnă custodia bunurilor mobile / imobile) este o instituție a sistemului juridic de drept comun , născută în jurisdicția echității , care servește pentru a reglementa o multitudine de relații de natură patrimonială (izolarea și protecția activelor, gestionarea activelor controlate și în materie de succesiune , pensii , drept corporativ și fiscal ).

Termenul antitrust , un set de reguli / instituție care garantează concurența efectivă pe piețele economice, nu are nimic de-a face cu instituția în cauză: în acest caz, termenul englezesc „trust” trebuie înțeles în sensul său de „ cartel ” sau „acord” „(în detrimentul consumatorilor) între companii (de obicei într-un regim de oligopol la scară națională sau internațională) capabile să afecteze negativ dinamica normală a pieței libere și competitive.

Caracteristici

Trustul este un instrument juridic care, în interesul unuia sau mai multor beneficiari sau pentru un scop specific, permite structurarea în diferite moduri a „pozițiilor juridice” bazate pe legături fiduciare ^[1] .

Nu există un model rigid și unitar de încredere, ci multe scheme posibile care pot fi construite în vederea unui obiectiv final care trebuie atins. Subiecții trustului sau, mai corect, „pozițiile juridice”, sunt în general trei: unul este cel al constituitorului, adică cel care promovează / stabilește trustul. Al doilea este reprezentat de administrator / manager. Instituitorul atribuie bunuri mobile / imobile administratorului, care are obligația de a le gestiona conform „regulilor” trustului instituit de instituitor. Al treilea este cel al beneficiarului, exprimat sau implicit. Poziția posibilă este cea a tutorelui. Este posibil ca „pozițiile” și „subiecții” să nu coincidă. Același subiect își poate asuma mai multe poziții juridice, la fel cum mai mulți subiecți pot deține aceeași poziție.

Modelarea unei încrederi capabile să satisfacă un interes specific înseamnă identificarea „regulilor” cele mai potrivite scopului: acestea sunt cele dezvoltate / alese de setor în cadrul de reglementare de referință. Efectele caracteristice decurg în mod necesar dintr-un trust valid: separarea și protecția activelor , înregistrarea la administrator, gestionarea obligatorie și responsabilă a activelor. Efectele pot coincide cu scopul principal / final pentru care a fost stabilită încrederea.

Mecanisme de încredere

Transferul activelor către fondul fiduciar este legat de o obligațiune între constituitor și administrator, care este așa-numitul acord fiduciar ; constituitorul (sediantul) transferă titlul (nu proprietatea, așa cum se înțelege în legislația italiană) acelor active care urmează să fie administrate de administrator în interesul beneficiarilor și în limitele a ceea ce este stabilit în actul de încredere. Există două elemente care caracterizează încrederea:

• un transfer de titlu;
• administrarea activelor, care trebuie să fie o administrare sârguincioasă menită să favorizeze beneficiarul.

Cineva definește încrederea (cel puțin încrederea în schema sa clasică) un fel de „donație înghețată” în care, printre altele, pot fi identificați un donator (decedant) și un beneficiar. Cu toate acestea, este necesar să se sublinieze dificultatea obiectivă a încadrării încrederii în scheme sau definiții rigide sau tipice tocmai datorită aptitudinii sale de a fi declinată într-o multitudine de mecanisme, toate legitime atâta timp cât sunt în limitele Convenției, legislația de reglementare menționată și sistemul legal acolo unde este stabilit.

Trustul este, de asemenea, utilizat pentru așa - numitele structuri orfane , un termen financiar care desemnează companiile ale căror acțiuni sunt deținute de un trust cu un scop non-caritabil și de nicio persoană fizică, nici măcar o minoritate, pentru a imputa un activ , un datorii sau alte activități financiare în afara situațiilor financiare ale corporației care solicită trustul. Acestea sunt utilizate pentru a „izola” cu o companie de proiect activele și activele unei companii de celelalte aparținând aceluiași grup industrial sau financiar, pentru a face solicitantul trustului „la distanță de faliment” : în caz de faliment, impactul este economic minim asupra celorlalte companii ale grupului, care sunt deja protejate de răspundere limitată .
În special, instrumente relativ obișnuite pentru crearea unui vehicul cu scop special pentru domeniul securitizării , prin emiterea de obligațiuni de tipul titlurilor garantate cu active .

Asemănări și diferențe cu mandatul fiduciar

Se spune în mod obișnuit că trustul este echivalentul anglo-saxon al mandatului fiduciar conform dreptului continental ; însă diferențele sunt foarte profunde: în mandatul fiduciar, de fapt, proprietatea asupra bunurilor aparține doar în mod oficial mandatarului, care se obligă să respecte toate prevederile mandatarului, inclusiv orice ordin de returnare a acestora.

Pe de altă parte, într-un trust, administratorul este proprietarul deplin al proprietății trustului legat în exercitarea dreptului său de dispozițiile cuprinse în actul de trust care urmează să fie exercitat în interesul beneficiarului . Administratorul poate înstrăina, schimba, închiria, garanta activele fiduciare (în condițiile stabilitorului și dacă acest lucru este funcțional dorințelor exprimate în actul de încredere de către el însuși). În comparație cu un proprietar deplin, el nu poate distruge lucrul ( salva substantia rerum ). Proprietatea deplină a mandatarului justifică utilizarea instrumentului în scopuri de protecție și planificare patrimonială. Omologul protecției proprietății fiduciare este comprimarea dreptului de proprietate suferit prin aplicarea unei constrângeri pentru protejarea intereselor legitime. Încrederea oferă o garanție de protecție judiciară unei relații de încredere care se află de obicei în afara lumii legilor.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că constituitorul (adică proprietarul complet inițial al activelor) poate stabili încrederea într-un testament . Încrederea are mult mai multe în comun cu Institutul de asistență medicală decât cu mandatul mandatarului.

Subiecții implicați

Graficul unui trust

Solicitant Persoana fizică sau juridică care stabilește trustul și îi conferă în mod normal activele care alcătuiesc fondul fiduciar, numit setlor . În practică, constituitorul (contribuitorii) aduce o contribuție irevocabilă, astfel încât activele să curgă definitiv în fond, lăsând disponibilitatea materială și legală (cu excepția rezervelor de uzufruct, posesie etc.). Controlul asupra activității mandatarului este, de asemenea, exercitat de către alți subiecți decât constituitorul (protector, beneficiar), astfel încât să se evite riscul ca trustul să poată fi considerat simulat și, prin urmare, nul, deoarece în multe legislații puterea setlorului asupra trustului stabilit este prevăzut până la debit ușor.

Trustee Mandatarul poate fi, așa cum se vede, o persoană fizică , o încredere profesională a constituitorului, sau chiar o persoană juridică , cum ar fi un fond de pensii . Actul de constituire a trustului guvernează obligațiile și drepturile mandatarului și, în cazul unei pluralități de administratori , modalitățile de soluționare a litigiilor.

Beneficiar Beneficiarul poate fi, de asemenea, o persoană fizică sau juridică, un set de subiecți, de asemenea, determinați generic și / sau care nu există încă la momentul constituirii trustului, așa cum se întâmplă adesea în trusturile constituite în scopuri caritabile (de exemplu: „ nepoți și stră-nepoți ";" săracii satului X ";" minerii puțului nr. 14 ").

Persoană Protector natural, de încredere profesională a constituitorului care garantează corectitudinea activităților desfășurate de către mandatar și, eventual, ca un substitut pentru mandatar.

Obiective

Există atât de multe utilizări posibile ale încrederii pe cât imaginația unui profesionist o poate imagina. Relația de încredere este o încrucișare între o obligație și o „proprietate specială” (dar definiția „titlului calificat” rămâne preferabilă) care poate fi utilizată din mai multe motive. A spune încredere este ca a spune tranzacție juridică. Scopul trustului trebuie întotdeauna considerat demn în conformitate cu principiile sistemului juridic de referință.

Printre cele mai frecvente utilizări se numără cele motivate de:

• protecția activelor : încrederea este adesea constituită pentru a proteja imobilele; căci nu este rar să folosești termenul „armură patrimonială”. Una dintre cele mai apreciate caracteristici ale trustului este de fapt separarea activelor conferite astfel încât să fie insensibilă la orice eveniment prejudiciabil care implică personal unul sau mai mulți protagoniști ai trustului. Datorită acestei caracteristici foarte utile, încrederea este din ce în ce mai utilizată pentru a separa și proteja activele personale de activele corporative sau pentru a proteja toți acei subiecți ale căror active pot fi compromise de activități profesionale riscante (medici, avocați, oficiali etc.) sau, pur și simplu, din comportamente personale nesăbuite (jocuri de noroc, consum de droguri și alcool etc.).
• confidențialitate : dispozițiile conținute în trust pot fi confidențiale și acest lucru poate fi un motiv suficient pentru crearea acestuia; confidențialitatea se referă în principal la așa-numitele trusturi. „opac” (în Italia penalizat de legislația fiscală), unde trustul poate reprezenta un instrument excelent de control pentru entități și companii (este de obicei angajat în străinătate în activități de inginerie fiscală).
• protecția minorilor și a persoanelor cu dizabilități : adesea, așa cum am văzut, prevederile testamentare prevăd că minorii se bucură limitat de active până la vârsta majoratului sau că persoanele cu dizabilități se pot bucura de active fiduciare fără a fi proprietari deplini;
• protecția activelor în scopuri de moștenire : un trust este înființat frecvent în scopul protejării activelor în tranziția generațională sau împotriva risipirii de către subiecți incapabili să le administreze, dependenți de jocuri de noroc sau care suferă de o prostie excesivă;
• caritate : în multe sisteme de drept comun , organizațiile caritabile trebuie constituite sub forma unui trust;
• forme de investiții și pensii : planurile de investiții de pensii și fondurile mutuale sunt derivate ale fondurilor fiduciare anglo-saxone;
• avantaje fiscale : un trust poate oferi avantaje fiscale. Dacă economia fiscală este singurul motiv care a condus la constituirea unui trust, poate fi considerată nelegitimă și sancționată. Ca orice instituție juridică, utilizarea evazivă sau evazivă este contrară legii și este sancționată.
• altul : încrederea, așa cum am menționat, este potrivită pentru realizarea unei vaste multiplicități de scopuri care nu pot fi enumerate cu ușurință.

Probleme fiscale

Trustul prevede circumstanța specială în care proprietarul unui activ îl poate dispune, conferindu-i o structură juridică distinctă de acesta, diferită și administrată de un terț. După ce impozitul pe dezinvestire se va referi în primul rând la Trust (cu excepția impozitării beneficiarilor de venituri, acolo unde este necesar), similar cu ceea ce se întâmplă ca urmare a transferului de active în companiile de tip shell create în acest scop ^[2] .

Orientarea recentă a jurisprudenței fiscale părea să fi readus trustul la un regim fiscal mai adecvat instituției, depășind astfel interpretarea inițială și practica impozitară consecventă, astfel cum este subliniată de Circular Ag. Venituri nr. 48 / E-'07 (proporțional impozit); aceasta a condus la supunerea substanțială la impozit fix a actului de constituire a trustului și a actelor de conferire a activelor în acesta, cu excepția aplicării impozitului proporțional cu atribuirea efectivă a activelor către beneficiari. Cu toate acestea, ultimele hotărâri ale Curții Supreme (printre toate ordinul nr.3886 / 2015) indică modul unei suprapuneri și dublări a impozitelor proporționale (la conferirea activelor fiduciare și la atribuirea acestora către beneficiari); o orientare care, dacă este consolidată, va avea ca efect recurgerea la Trust în Italia extrem de oneroasă, anulând prevederile Legii 364/89 și făcând instituția inaplicabilă. Un rezultat care ar consolida o practică integral italiană care vede că aspectele fiscale condiționează drastic aplicarea instituțiilor sistemului juridic italian.

În Marea Britanie , trusturile sunt structuri anonime, dar impozabile. Trusturile din Liechtenstein , pe de altă parte, nu sunt impozitate. Folosirea sa pentru a ascunde beneficiarii efectivi ai sumelor de bani dintr-o infracțiune, precum și pentru a fi urmăriți penal este adesea ineficientă și în jurisdicțiile care au cunoscut trustul de secole, jurisprudența arată că nu mai este folosită de societățile de capital , de companiile anonime , Anstalt , Stiftung sau alte forme de entități de încredere. Dimpotrivă, cele mai mari active (cum ar fi coroana engleză) sunt în încredere, demonstrând că o instituție juridică nu are în sine o înclinație către ilicit.

Jurisprudența europeană demonstrează favoarea instanțelor de a recunoaște încrederea (legitimă și meritată), iar printre cele peste șaizeci de sentințe italiene (favorabile recunoașterii încrederii) niciuna nu condamnă sau chiar se ocupă în mod secret de spălare de bani. În scopuri fiscale, din 2006, trusturile sunt o persoană impozabilă pentru IRES. Trebuie remarcat faptul că, în cazul în care beneficiarii trustului sunt identificați, veniturile obținute de trust sunt atribuite în orice caz beneficiarilor menționați proporțional cu acționariatul sau, în caz contrar, în părți egale. Acesta este așa-numitul regim de „transparență”. Dacă beneficiarii sunt persoane fizice, venitul atribuit acestora este clasificat ca venit din capital (articolul 6, TUIR) și, prin urmare, se încadrează în sfera fiscală IRPEF. Un beneficiar se înțelege a fi „identificat” atunci când are dreptul de a primi veniturile pentru perioada respectivă de la mandatar, indiferent dacă dreptul este exercitat efectiv. În absența „beneficiarilor identificați”, venitul trustului este supus IRES și este determinat cu reguli diferite, în funcție de faptul dacă activitatea desfășurată de trust este comercială sau nu.

Omologii cu dreptul italian

Lipsa, în dreptul civil italian, a unui sistem de reguli echitabile nu este un obstacol în calea utilizării trustului. Dimpotrivă, institutul își găsește legitimitatea de a intra în sistemul juridic italian după aderarea Italiei la Convenția de la Haga din 1 iulie 1985 , devenită executivă și în vigoare de la 1 ianuarie 1992 . Mai mult, odată cu introducerea în codul civil a noului articol 2645-ter, s-a stabilit că, printr-un act public, anumite bunuri imobile înregistrate și bunuri mobile pot fi destinate „realizării unor interese demne de protecție” pentru o durată care să nu depășească nouăzeci de ani sau pe durata vieții persoanei fizice beneficiare DL 30 decembrie 2005, n. 273, conv. în L. 23 februarie 2006, nr. 51. Este astfel posibil să se stabilească o legătură de destinație, care are unele asemănări cu instituția trustului, chiar dacă nu identitatea deplină cu aceasta.

Acum există numeroase sentințe ale instanțelor italiene de diferite grade care recunosc efectele trustului, în special în ceea ce privește așa-numitul intern , ceea ce înseamnă, prin aceasta, trustul care prezintă legea de reglementare ca singurul element de extraneitate în ceea ce privește Sistemul juridic italian, care trebuie să fie neapărat străin (în general engleză), având în vedere lipsa unor reguli specifice pe această temă în sistemul juridic italian. Pentru prima dată în Italia, institutul a fost luat în considerare din punct de vedere fiscal de legea financiară 2007 și de unele circulare ale Agenției pentru venituri , în primul rând nr.48 / E din 2007, în singurul scop al reglementându-l cu claritate a aspectelor fiscale și fiscale.

În legislația italiană, instituția de încredere poate fi aplicată pe scară largă în cele mai variate scopuri (gestionarea încrederii, transferuri generaționale de active și afaceri familiale, destinații de active în scopuri caritabile, protecția activelor ^[3] etc.). Avantajele sunt evidente mai ales cu referire la flexibilitatea institutului în ceea ce privește instrumentele tradiționale și bine cunoscute ale dreptului italian, precum și la posibilele avantaje economice. Datorită acestei caracteristici, activul de încredere s-ar împrumuta pentru utilizarea în masă, de asemenea, ca un substitut pentru instrumente juridice mai tradiționale și mai răspândite. Cu toate acestea, este necesar să subliniem lipsa actuală de cunoaștere a încrederii în rândul juriștilor italieni, care nu facilitează înființarea instituției și diseminarea acesteia.

Legea UE din 2010 a delegat Guvernul (capitolul II art. 11) să introducă și să reglementeze instituția încrederii în sistemul juridic italian. Proiectul de lege nr. 2284 prezentat de ministrul justiției Alfano (examinarea încă nu a început) delegă Guvernul să aducă modificări codului civil în ceea ce privește disciplina încrederii și contractul de garanție autonomă. Disciplina încrederii este menită să umple un gol în sistemul nostru juridic care - în ciuda intrării în vigoare a convenției privind legea aplicabilă trusturilor și recunoașterea acestora (adoptată la Haga la 1 iulie 1985, ratificată și pusă în aplicare de l. 16 Octombrie 1989 n. 364) nu conține o disciplină complet pozitivă a instituției trustului. Legea comunității și proiectul de lege 2284 se inspiră din modelul francez al instituției „fiduciei”. De fapt, Franța, prin ordonanța nr. 2009-112 din 2009, a extins persoanelor fizice și persoanelor juridice care nu sunt supuse impozitului pe profit, capacitatea de a înființa un „trust”, permițând și avocaților să acționeze ca administratori. Italia, ca urmare a reformei franceze, încearcă, prin urmare, prin propria legislație privind încrederea (încrederea) să pună în aplicare o modernizare și o mai mare atractivitate juridică a dreptului său intern ^[4] .

Notă

Bibliografie

• Emanuele Calò, De la probat la trustul familiei , Serial regizat de Guido Alpa, Milano, Giuffrè, 1996.

Elemente conexe

• Antitrust
• Incredere oarba
• Drept comun
• Acord fiduciar

Alte proiecte

• Wikționarul conține dicționarul lema « trust »

linkuri externe

• (EN) Trust , de Encyclopedia Britannica , Encyclopædia Britannica, Inc.
• Legea 364/1989 (Legea aderării Italiei la Convenția de la Haga privind reglementarea trusturilor) ( PDF ), pe tuttocamere.it .
• Textul Convenției de la Haga din 1 iulie 1985 (versiunea în limba engleză)
• Circulară de la Agenția pentru venituri (care clarifică aspectele fiscale ale trustului) ( PDF ) ^{[ link rupt ]} , pe finanze.gov.it .
• International Trust Law , pe tedioli.com .

Portalul legii : accesați intrările Wikipedia care se ocupă de drept