Prețurile de transfer
Expresia preț de transfer identifică procedura de determinare a prețului „rezonabil” (sau „ preț de transfer”) într-o tranzacție care implică transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor / serviciilor / intangibile între entități aparținând aceluiași grup multinațional. Prin urmare, disciplina prețurilor de transfer are ca scop determinarea prețului (sau a marjei de profit) exprimând „principiul concurenței independente” pentru tranzacțiile între două companii asociate și rezidente din diferite țări (așa-numitele operațiuni transfrontaliere ), cum ar fi două contrapartide ale o multinațională.
Tranzițiile supuse prețurilor de transfer se numesc „ tranzacții controlate ”. Acestea din urmă se disting de cele care au loc între companii care nu sunt conectate între ele, despre care se presupune că operează independent în stabilirea termenilor și condițiilor tranzacției, adică în conformitate cu principiul liberei concurențe. Această distincție se datorează faptului că entitatea economică din tranzacțiile controlate este comună ambelor părți implicate și acest lucru ar putea constitui un arbitraj în repartizarea bazei de impozitare între state în funcție de sarcina lor fiscală diferită. Prețurile de transfer se aplică indiferent de nivelul de impozitare efectiv în vigoare în țările în care sunt rezidente sau se află companiile grupului implicat.
Pentru a evalua adecvarea prețului de transfer, există cinci metode sancționate de Orientările OECD , care se disting între metodele tradiționale și metodele de venit.
Identificarea grupului de companii
Prin companii aparținând unui grup ne referim la toate filialele, societățile-mamă sau companiile controlate direct sau indirect de același subiect. Controlul poate fi de facto sau de facto. În conformitate cu Decretul ministerial din 14 mai 2018, chiar și acele entități pentru care există un așa-numit „influență dominantă”. Conceptul de influență dominantă a fost întotdeauna inclus în circulara nr. 32 din 1980, care a fost emisă pentru a interpreta prima ediție a Orientărilor OECD din 1979.
Reguli
Legislația italiană este cuprinsă în art. 110, paragraful 7 din TUIR , care prevede că componentele pozitive ale veniturilor provenite din tranzacțiile intragrup sunt evaluate pe baza „principiului liberei concurențe”. În conformitate cu art. 59 din Decretul de lege nr. 50 din 2017, art. 110 alin. 7 abandonează trimiterea la „valoarea normală” în temeiul art. 9 paragraful 4 din TUIR pentru a alinia legislația italiană la directivele OCDE privind prețurile de transfer.
Decretul ministerial din 14 mai 2018 conține dispozițiile de punere în aplicare a noului art. 110, paragraful 7 din TUIR. Se remarcă faptul că textul acestui decret ministerial a făcut obiectul unei consultări publice lansate de MEF.
Taxe documentare și protecție împotriva oricăror sancțiuni
În conformitate cu prevederile directorului agenției de venituri din 23 noiembrie 2020, companiile multinaționale pot produce documentație specifică (documentație națională și fișier master) în scopul stabilirii prețurilor de transfer pentru a beneficia de „protecția penalității”. Pregătirea documentației referitoare la prețurile de transfer trebuie indicată în prealabil în formularul unic. Acest regim este opțional și nu este obligatoriu.
În timpul verificării, dacă o astfel de documentație este recunoscută, contribuabilul poate beneficia de un regim de bonusuri constând în neaplicarea oricăror penalități datorate asupra sumei impozabile mai mari luate înapoi pentru impozitare.
Sarcina documentară variază în funcție de poziționarea în lanțul participativ al grupului. De fapt, dacă contribuabilul funcționează ca o deținere sau subdeținere de grup, contribuabilul are sarcina de a întocmi cd-ul. „ Fișier principal” care trebuie să colecteze toate informațiile referitoare la grup și o listă a tranzacțiilor intragrup supuse disciplinei de tarifare a transferului. Mai mult, contribuabilul care operează ca exploatație sau sub deținere trebuie să pregătească și Documentația Națională (sau dosarul local ), un raport care să conțină informații mai specifice privind contribuabilul care a produs-o. În cazul în care contribuabilul nu se încadrează în definiția deținerii sau sub-deținerii de grup, este chemat să întocmească doar Documentația Națională.
linkuri externe
- Definiție pe site-ul Agenzia delle Entrate , pe Agenziaentrate.gov.it . Adus la 27 octombrie 2014 (arhivat din original la 14 octombrie 2014) .
- Orientările OECD , pe oecd-ilibrary.org .
| Controlul autorității | NDL ( EN , JA ) 00576480 |
|---|
