Impozitarea deșeurilor

Această intrare pe subiectele economie și ecologie este orfană , ceea ce înseamnă că nu există legături de intrare din alte intrări . Introduceți cel puțin unul relevant și non-generic și eliminați avertismentul. Urmați sfaturile din desenele de referință 1 , 2 .

Deșeurile sunt o problemă deosebit de problematică atât pentru mediu, cât și pentru economie. De fapt, gestionarea defectuoasă a acestora poate provoca daune economice și de mediu grave, precum:

• contribuie la schimbările climatice și la poluarea aerului , afectează diverse ecosisteme (de exemplu marine sau de coastă) și afectează în mod semnificativ, direct sau indirect, sănătatea și bunăstarea umană;
• orice lucru care nu este reciclat sau recuperat din deșeuri constituie o risipă de materii prime și alți factori utilizați în lanțul de producție, rezultând o pierdere economică ^[1] .

Pe ambele fronturi, obiectivul fundamental al politicilor UE și naționale este de a reduce impactul negativ al deșeurilor. În acest sens, un sistem pentru atingerea acestui obiectiv este calea de prevenire: prin partajarea, repararea, refolosirea și reciclarea materialelor și produselor existente este de fapt posibilă extinderea ciclului lor de viață mai mult, contribuind astfel la reducerea poluării la minimum .

Conform celor mai recente date Eurostat actualizate până în 2019, cantitatea de gunoi pe cap de locuitor este de o jumătate de tonă pe persoană: este cea mai mare cifră din 2010, când entitatea pe cap de locuitor era de 503 kg. Majoritatea deșeurilor generate constau în așa-numitele deșeuri urbane, produse de familii, întreprinderi și structuri publice ^[2] și, în principal, pentru a garanta colectarea și eliminarea acestor deșeuri are loc impozitarea mediului în cauză, vizează, de asemenea, finanțarea intervențiilor de reabilitare și prevenire și orientarea alegerilor cetățenilor și întreprinderilor către o durabilitate ecologică mai mare.

Confruntat cu situațiile de urgență de mediu, legiuitorul intervine de obicei prin așa-numita politică de comandă și control ^[3] , structurată în două etape:

1. comandă : cu mecanisme de reglementare legislativă și administrativă cu standarde de mediu precise;
2. control : intensificarea controalelor prin sisteme de monitorizare și sancțiuni specifice.

Alături de aceste limite și controale, atunci funcționează măsurile fiscale de mediu („impozitare ecologică”), care sunt o parte esențială a politicilor de mediu și fiscale, deoarece ghidează comportamentul individual și colectiv și responsabilizează întreprinderile, consumatorii și instituțiile. După cum a afirmat Comisia Europeană în Cartea albă Delors , „așa-numita impozitare ecologică reprezintă cel mai eficient instrument lăsat statelor naționale pentru a ghida piața prin modele de producție mai eficiente și competitive”. De fapt, prin internalizarea costurilor de mediu în prețurile pieței, face posibilă reducerea gradului de poluare produs și corectarea distorsiunilor existente pe piață din cauza utilizării excesive a resurselor naturale, precum și a celor care provin din nejustificat avantaje competitive.care poluarea le oferă acelor companii care operează și produc fără a suporta costuri menite să protejeze mediul ^[4] .

Complexitatea problemelor de mediu ne face să considerăm că doar un set de măsuri bine structurate, inclusiv măsuri fiscale, poate permite realizarea unor obiective importante chiar și pe termen lung.

Descriere

Ipoteze și scopuri

OCDE identifică cinci categorii de instrumente economice care vizează protecția mediului ^[5] . În special, acestea sunt:

1. impozite , taxe și tarife , care pot avea o funcție de stimulare sau descurajare sau ambele;
2. subvențiile , care au funcția de ajutor financiar și vizează încurajarea măsurilor sau activităților menite să reducă poluarea;
3. depozite de garanție, constând din suprataxe la vânzarea produselor poluante care pot fi returnate în cazul colectării și reciclării acestora;
4. sancțiuni și alte măsuri de descurajare , aplicabile subiecților care desfășoară activități poluante;
5. autorizații negociabile și alte intervenții pe piață, care vizează limitarea producțiilor poluante sau favorizarea proceselor de producție inovatoare care au un impact mai mic asupra mediului.

În acest sistem, impozitarea de mediu nu depășește rolul unui instrument care vizează găsirea resurselor financiare pentru mediu sau o taxă de descurajare și este plasată la același nivel cu alte instrumente economice, cu care contribuie la orientarea alegerilor cetățenilor și afaceri. Prin urmare, OCDE nu prevede instrumentul fiscal ca o măsură care vizează direct protejarea mediului ca bun protejat, ci se limitează la utilizarea acestuia ca un simplu mijloc de ghidare a comportamentului producătorilor și consumatorilor ^[6] .

Potrivit Comisiei Europene, pentru a vorbi despre o „taxă de mediu” este necesar să existe o relație de cauzalitate între taxă și unitatea fizică care să determine o deteriorare specifică științifică sau deteriorarea activului de mediu ^[7] . Cu toate acestea, această deteriorare a mediului nu trebuie să fie absolută, ci relativă: adică trebuie să fie o deteriorare suportabilă, posibil reversibilă și eventual reparabilă. Pe baza principiului „poluatorul plătește”, de fapt, deteriorarea nesustenabilă nu poate face parte din instrumentarea fiscală, care, prin urmare, găsește un fel de limită în ea. Daunele ireversibile asupra mediului nu pot fi asumate ca o condiție prealabilă pentru o taxă de mediu, întrucât o astfel de presupunere ar putea duce la o justificare morală inacceptabilă pentru a provoca daune grave și ireparabile mediului. Acestea din urmă trebuie lovite cu diferite instrumente, adică cu instrumente de sancționare care acționează ca un factor de descurajare a exercitării activităților capabile să provoace acest tip de deteriorare a mediului ^{[8] [9]} .

Pe baza acestei definiții generale a impozitului de mediu, Comisia însăși a tras apoi o distincție între taxele de mediu asupra poluării și taxele de mediu asupra produselor:

• primele afectează emisia de poluanți și sunt calculate prin măsurarea emisiilor poluante sau pe baza unei estimări a potențialului poluant;
• acestea din urmă afectează producția și consumul de produse poluante (de exemplu, impozitul pe pungile de plastic) sau consumul de bunuri de mediu rare ^{[N 1]} și se calculează prin măsurarea deteriorării sau deteriorării mediului rezultate din eliberarea sau consumarea anumitor resurse, bunuri și produse.

Deșeurile reprezintă una dintre numeroasele emisii poluante dăunătoare mediului, prin urmare taxele pe deșeuri se încadrează în prima categorie identificată de Comisia Europeană și vizează atât găsirea resurselor financiare utile pentru intervenții de remediere, eliminare și prevenire, cât și abordarea opțiunilor de producătorii și consumatorii către o durabilitate mai mare a mediului.

În Italia, dintre toate sectoarele care pot face obiectul protecției mediului ^{[N 2]} , legiuitorul s-a concentrat aproape exclusiv asupra problemei deșeurilor, domeniu în care legislația noastră fiscală este destul de avansată. Gândiți-vă la măsuri precum:

1. taxa pe colectarea deșeurilor urbane solide: în prezent este TARI , precedat de Tarsu , TIA1 ( tarif de igienă a mediului ), TIA2 (tarif integrat de mediu) și neghină ;
2. taxa provincială pentru protecția mediului: o taxă destinată finanțării lucrărilor de remediere a mediului care se aplică ca taxă suplimentară la taxa pentru colectarea deșeurilor urbane solide;
3. taxa pentru colectarea și purificarea apelor uzate;
4. taxa pentru livrarea deșeurilor la depozite de deșeuri, cunoscută sub numele de eco-impozit : serviciu datorat Regiunilor (90% din venituri ) și Provinciilor (10% din venituri) ^[10] de către administratorii uzinelor de depozitare pe baza cantitatea de deșeuri descărcate.

Taxele plătite de cetățeni pentru colectarea deșeurilor sunt calificate drept taxe, care sunt plătibile de oricine, persoană fizică sau juridică, care deține, ocupă sau deține din orice motiv spații sau zone neacoperite pe teritoriul municipal, pentru orice utilizare utilizată, capabilă de a produce deșeuri urbane sau deșeuri similare, cu o legătură de solidaritate îi face pe membrii nucleului familiei sau printre cei care folosesc spațiile sau zonele în sine ^[11] . Impozitele pe deșeuri sunt în general proporționale cu unitatea de suprafață a proprietății, cu toate acestea este posibil să se înlocuiască modelul fiscal cu un tarif cu caracter corespunzător și remis autorității de reglementare a municipalităților, care poate fi adoptat în prezența de sisteme precise de măsurare a cantității de deșeuri livrate serviciului public de către utilizatorii individuali ^[12] . Tarifele, fixe și variabile, sunt defalcate pentru utilizatorii casnici și non-casnici:

1. tariful pentru utilizatorii casnici este determinat pentru partea fixă ​​în raport cu suprafețele ocupate și în funcție de numărul de membri ai unității familiale, în timp ce pentru partea variabilă în raport cu costurile totale legate de producția de deșeuri, adică totalul cantitatea de deșeuri de producție în funcție de numărul membrilor familiei;
2. tariful pentru utilizatorii non-casnici, pe de altă parte, se determină pentru partea fixă ​​în raport cu costurile fixe pe unitate de suprafață și în funcție de tipul de activitate, pentru partea variabilă în raport cu costurile unitare de gestionare a deșeurilor pe unitate de suprafață și în funcție de tipul de activitate.

Impozitarea mediului asupra deșeurilor are ca scop găsirea unor instrumente în mare parte destinate finanțării serviciilor de mediu, precum colectarea și eliminarea deșeurilor urbane solide, precum și lucrările de remediere a mediului pe baza principiului „poluatorul plătește”. Din punct de vedere juridic, această funcție este îndeplinită prin instituirea așa-numitelor impozite cu scopuri , ale căror încasări sunt destinate (în totalitate sau parțial) lucrărilor de remediere a mediului, mai degrabă decât impozitării generale ^[13] . În special, în ceea ce privește costul serviciului de colectare și eliminare a deșeurilor, acesta constă din două părți distincte ^{[14] [15]} :

1. costurile de investiții (costuri fixe), care sunt componenta esențială a costului serviciului de gestionare a deșeurilor și se referă la investiții pentru lucrări și la amortizarea aferentă;
2. costurile de funcționare ( costuri variabile ), care reprezintă o contribuție în raport cu cantitatea de deșeuri livrate, serviciul furnizat și valoarea costurilor de gestionare, care trebuie să țină seama și de costurile de eliminare a deșeurilor în depozitele de deșeuri.

Principiile comunitare

Țările UE adoptă abordări diferite pentru a-și îndeplini obiectivele privind deșeurile. La nivel european, de fapt, nu există încă uniformitate în ceea ce privește impozitele pe deșeuri și, mai general, nu există o definiție uniformă a taxei de mediu. Dificultatea se datorează atât lipsei de omogenitate între măsurile economico-fiscale adoptate de state, cât și utilizării pârghiei fiscale ca instrument util pentru a urmări obiectivul protecției mediului doar indirect ^[16] .

Actul principal al legislației în sectorul deșeurilor este Directiva-cadru privind deșeurile ^{[17] [N 3]} , care definește o ierarhie pentru gestionarea deșeurilor, care prevede în primul rând prevenirea, în al doilea rând pregătirea pentru reutilizare, reciclarea și recuperarea produselor și materialelor și în final eliminarea acestora. Obiectivele acestei dispoziții sunt de a preveni, pe cât posibil, generarea de deșeuri, folosindu-le ca resursă și minimizând eliminarea acestora în depozitele de deșeuri. În acest sens, în multe țări în care deșeurile alimentare și deșeurile din grădinărit constituie cea mai mare fracțiune din deșeurile solide municipale, acestea sunt colectate separat și transformate într-o sursă de energie sau îngrășământ prin digestie anaerobă . Aceasta din urmă reprezintă o metodă de tratare a deșeurilor care constă în supunerea deșeurilor biologice ^{[N 4]} unor procese de descompunere biologică similare celor care au loc în depozitele de deșeuri, dar într-un mod mai controlat și rezultatul căruia biogazul și materialele reziduale care la rândul lor pot fi folosit ca îngrășământ, cum ar fi compostul ^[18] .

În 2011, un studiu al Agenției Europene de Mediu (SEE sau SEE) a evidențiat beneficiile potențiale ale unei mai bune gestionări a deșeurilor municipale, arătând rezultate remarcabile. Într-adevăr, între 1995 și 2008, o gestionare îmbunătățită a acestor deșeuri a dus la o reducere semnificativă a emisiilor de gaze cu efect de seră , atribuibile în principal reducerii emisiilor de metan din depozitele de deșeuri, care au fost evitate datorită reciclării ^[19] . Prin urmare, potențialele beneficii sunt imense și pot facilita călătoria UE către o economie circulară , în care nu se pierde nimic.

În acest sens, printr-o comunicare din septembrie 2014 ^{[N 5]} , Comisia Europeană a definit necesitatea și oportunitatea dezvoltării reciclării și reutilizării deșeurilor în statele membre ale UE, promovând principiul prevenirii și precauției prin reînnoirea și modificarea tratarea deșeurilor și procesele de producție. Ulterior, în decembrie 2015, aceeași Comisie a adoptat așa-numitul pachet de economie circulară, care conține un plan de acțiune al UE referitor la întregul ciclu de viață al produselor și materialelor: de la proiectare, achiziții, producție și consum, până la gestionarea deșeurilor și secundar piața materiilor prime . Aceasta este o intervenție semnificativă pentru Europa, cetățenii și întreprinderile sale, întrucât le oferă posibilitatea de a se orienta în direcția respectării și sustenabilității mediului și promovează integrarea socială și inovarea în domeniul mediului ^[20] .

O altă abordare a problemei impozitării deșeurilor propusă de UE este așa - numita metodă pay-as-you-throw (PAYT). Acesta este un model de stabilire a prețurilor pentru colectarea și tratarea deșeurilor care implică o alocare unitară a costurilor de colectare și tratare a gunoiului către producătorii acestora. În esență, acest lucru tinde să îi încurajeze pe cei care produc deșeuri să genereze mai puține unități de deșeuri și să economisească bani, deoarece taxa este modulată pe baza cantității de deșeuri produse. Prin urmare, metoda PAYT face ca calculul taxei să fie durabil în ceea ce privește eforturile cetățenilor și industriilor de a reduce deșeurile și reciclarea produselor, motivându-i să reducă cantitatea de deșeuri generate și să diferențieze fluxurile celor potrivite pentru reciclare.

Evoluţie

Un prim impozit pe deșeuri și-a făcut apariția prin Legea nr. 366 din 20 martie 1941, de stabilire a unei prime taxe pentru eliminarea deșeurilor urbane solide (TARSU). Înainte de această intervenție de reglementare, exista doar o taxă privată pentru serviciul individual de colectare a deșeurilor interne. Legea nr. 366/1941 a fost modificată ulterior prin Decretul prezidențial 10/09/1982 (în punerea în aplicare a directivelor CEE nr. 75/442, nr. 76/403 și nr. 73/319 privind deșeurile), cu care instituția impozitului și prin Decretul legislativ 66 din 2 martie 1989, transformat prin Legea nr. 144 din 24 aprilie 1989. În cele din urmă, cu Legea nr. 421 din 23 octombrie 1992, Guvernului i s-a acordat un mandat pentru raționalizarea disciplinelor de reglementare în domeniul finanțelor teritoriale, ceea ce a condus la emiterea Decretului legislativ nr. 507 din 15 noiembrie 1993, prin care legiuitorul, menținând structura generală a TARSU aproape neschimbată, și-a redefinit caracteristicile, făcând natura sa de „impozit” mai marcată, prin consolidarea legăturii dintre plata sa și furnizarea publicului serviciu de eliminare a deșeurilor ^[21] .

Prin urmare, reforma din 1993 a stabilit oficial taxa pentru eliminarea deșeurilor urbane solide (TARSU), cu scopul de a defini un sistem de impozitare bazat pe producția efectivă a deșeurilor. Obiectivul stabilit de dispoziție, totuși, nu a fost atins pe deplin, deoarece taxa a rămas legată de criteriile de împărțire a costului serviciului de colectare și eliminare în funcție de potențialul utilizării sale și nu de utilizarea concretă a acestuia ^[22] . TARSU se datora municipalității și plata serviciului depindea de suprafața clădirii ocupate sau deținute. Impozitul a fost plătit pe baza unor tarife prestabilite în funcție de utilizarea proprietății (locuință, spații comerciale etc.) și a fost calculat prin înmulțirea numărului de metri pătrați ai proprietății cu rata prevăzută pentru categoria la care aparține. TARSU nu s-a aplicat proprietăților care prezentau condiții de neutilizare, care trebuiau indicate în documentația specifică ^[23] . Cu toate acestea, acest sistem de impozitare a prezentat mai multe probleme. În primul rând, faptul că condiția prealabilă a TARSU nu a fost utilizarea serviciului de colectare și eliminare a gunoiului furnizat de municipalitate, ci ocuparea și utilizarea unei proprietăți situate în zona municipală pe care instituția și-a făcut serviciul. Prin urmare, TARSU nu era atât un impozit pe deșeuri, cât un impozit pe utilizarea clădirilor.

Decretul legislativ ulterior nr. 22 din 5 februarie 1997, cunoscut sub numele de decretul Ronchi, denaturează reglementările anterioare prin introducerea tarifului pentru igiena mediului (TIA sau TIA1). Noua legislație inovează radical disciplina privind deșeurile solide urbane, plasându-se în special în vederea unei mai mari protecții a mediului (încurajează reciclarea, recuperarea și refolosirea produselor). Chiar și cu acest nou sistem, se încearcă o taxare legată de producția efectivă a deșeurilor, totuși, din nou, nu sunt introduse criterii referitoare la utilizarea concretă a serviciului. Odată cu adoptarea decretului Ronchi, denumirea de „impozit” este înlocuită cu cea de „tarif” și se inovează mecanismul de determinare a acestuia. Schimbarea de perspectivă asupra subiectului colectării și eliminării deșeurilor reiese mai ales din art. 49 din noua disciplină. Intitulat „Stabilirea tarifului”, acest articol marchează trecerea de la „taxa” la deșeurile urbane solide la „tariful” de igienă a mediului, cu scopul de a permite municipalităților să acopere integral costurile legate de serviciul de colectare și eliminare a deșeurilor și să încurajeze cetățenii și întreprinderile să reducă cantitatea de deșeuri produse prin stimulente economice în scopuri de mediu. În ciuda acestui fapt, TIA încă nu reușește să obțină o relație perfectă „sinagmatică”, întrucât se face trimitere la parametrii prezumtivi și sunt incluse costurile aferente zonelor supuse utilizării publice care pot fi utilizate de comunitate fără distincție ^[24] .

La acest scenariu s-a adăugat apoi arta. 238 din Decretul legislativ 152/2006 ( Legea consolidată a mediului , cunoscută sub acronimul TUA sau și sub denumirea de Codul mediului), care a introdus tariful pentru gestionarea deșeurilor urbane, cunoscut în mod obișnuit ca „tariful de mediu integrat” (TIA2). Concomitent cu instituirea TIA2, legea prevedea și abrogarea disciplinei anterioare cuprinse în decretul Ronchi (TIA1). Cu toate acestea, implementarea concretă a TIA2 a fost amânată până la emiterea unui decret de punere în aplicare specific, care însă nu a fost niciodată emis. În așteptarea acestei intervenții, atunci, s-a dispus aplicarea reglementărilor în vigoare, fără a aduce atingere aplicării decretului Ronchi în municipalitățile care adoptaseră deja această disciplină. De-a lungul timpului, a apărut o mare dispută asupra naturii fiscale a celor două TIA, la care s-a recurs mai ales pentru a clarifica aplicarea sau nu a obligației de a supune sumele la taxa pe valoarea adăugată ( TVA ). În această privință, după mai multe și contradictorii hotărâri judecătorești atât ale Curții Constituționale, cât și ale Curții de Casație, a intervenit MEF (Ministerul Economiei și Finanțelor), care, cu Circulara nr. 3 / DF din 11 noiembrie 2010, a furnizat clarificări cu privire la aplicabilitatea taxelor privind cele două TIA și TARSU și a furnizat, de asemenea, indicații cu privire la natura non-fiscală a tarifelor TIA1 și TIA2 și a obligației fiscale aferente ^[25] .

O încercare de îmbunătățire a disciplinei a avut loc în 2011, odată cu introducerea taxei municipale pe deșeuri și servicii (TARES). Tariful este proporțional cu calitatea și cantitatea de deșeuri produse pe o unitate de suprafață și în raport cu tipul de activitate desfășurată, iar municipalitățile au posibilitatea să prevadă reduceri tarifare atât pe baza tipului de proprietate, cât și pe tipul de afaceri ^[26] .

În 2014, legea stabilității pentru același an ^{[N 6]} prevede abrogarea TARES pentru a o înlocui cu Impozitul Municipal Unic (IUC), pe baza a două ipoteze fiscale: una constând în posesia proprietăților și legată de natura și valoarea lor, cealaltă legată de furnizarea și utilizarea serviciilor municipale ^[27] . IUC a constat din:

1. impozitul municipal propriu sau unic (IMU), de natură patrimonială și plătibil de către proprietarul imobilului, cu excepția caselor principale;
2. o componentă referitoare la servicii, care la rândul său a fost împărțită în taxa pentru servicii indivizibile (TASI), care urmează să fie plătită de proprietarul și utilizatorul proprietății, și taxa pe deșeuri (TARI), destinată finanțării costurilor deșeurilor de servicii colectarea și eliminarea, care urmează să fie plătite de către utilizator.

TARI este taxa actuală destinată finanțării costurilor legate de serviciul de colectare și eliminare a deșeurilor solide municipale și este plătibilă de oricine deține sau deține spații sau zone neacoperite în orice mod capabil să producă aceleași deșeuri. Introdus în 2014 ca taxă aparținând IUC împreună cu IMU și TASI, de atunci a înlocuit taxa municipală pe deșeuri și servicii (TARES), în vigoare doar pentru anul 2013, care, la rândul său, a avut loc a tuturor taxelor anterioare legate de gestionarea deșeurilor, atât de natură financiară, cât și de natură fiscală (TARSU, TIA1, TIA2). Legea nr. 160 din 27 decembrie 2019 (legea bugetară pentru 2020) a eliminat ulterior, începând din anul 2020, IUC și, printre impozitele care au constituit-o, TASI. Pe de altă parte, IMU și TARI au rămas neafectate ^[28] .

Notă

Note explicative

Note bibliografice

Bibliografie