Situațiile financiare

Acest articol sau secțiune pe tema economiei are o perspectivă geografic limitată . Ajutați la extinderea acestuia sau propuneți modificări în discuție . Dacă articolul este temeinic, ia în considerare dacă este preferabil să îl faci un articol secundar, în funcție de unul mai general. Urmați sfaturile de proiectare de referință .

Situațiile financiare (bilanț sau bilanț din limba engleză), în administrarea afacerilor , reprezintă setul de documente contabile și de raportare financiară pe care o întreprindere trebuie să le întocmească periodic, în conformitate cu legea , pentru a urmări principiul veridicității și a stabili într-o manieră clară, veridică și corectă propriul capital propriu și situația financiară (de exemplu, active, flux de numerar ...) la sfârșitul perioadei administrative de referință, precum și rezultatul economic pentru anul în sine. Fiecare țară are propriile standarde de contabilitate, dar există unele standarde internaționale de contabilitate (de exemplu, Standardele Internaționale de Raportare Financiară IFRS). Societățile pe acțiuni care sunt listate la bursă trebuie să producă un raport financiar trimestrial care trebuie prezentat unei agenții de audit pentru verificări (adică pentru a preveni frauda contabilă în așa-numitele „situații financiare trucate”).

Exemplu standard de bilanț și situație a veniturilor

Soldul negativ se referă de obicei la culoarea roșie, în timp ce cel pozitiv la verde sau alb.

Definiția situațiilor financiare (legislația italiană)

Situațiile financiare sunt documentul care reprezintă situația patrimonială și financiară a companiei la sfârșitul perioadei administrative și rezultatul economic al anului

Pentru a ajunge la determinarea sa este necesar să respectăm câteva faze:

1. pregătirea inventarului afacerii;
2. înregistrarea înregistrărilor de decontare ;
3. determinarea soldului conturilor ;
4. pregătirea situației contabile;
5. închiderea conturilor în sfârșitul anului contul de profit și bilanț .

Documentele care trebuie întocmite, în sistemul juridic italian (și, prin urmare, în standardul italian), sunt:

1. bilanțul contabil
2. declarația de venit
3. nota suplimentară
4. situația fluxului de numerar (din 15 august 2015) ^[1]

Un alt document complementar este raportul de management .

Pregătirea situațiilor financiare are două obiective: să răspundă obligațiilor contabile și fiscale prevăzute de codul civil și să pună la dispoziția operatorilor informații atât despre performanțe, atât externe, cât și interne companiei (furnizori, creditori , deponenți, analiști financiari, stat , acționari, angajați) ai companiei. Bugetul poate fi supus sau nu auditului .

Disciplina bugetară este conținută în articole 2423-2435 ter din codul civil .

Regulile privind situațiile financiare (art. 2428 din Codul civil italian) prevăd că acestea sunt însoțite de un raport al directorilor privind situația companiei și tendința de conducere, în ansamblu și în diferitele sectoare în care aceasta a funcționat, de asemenea, prin intermediul filialelor, în special în ceea ce privește costurile, veniturile și investițiile .

Deși nu face parte integrantă din situațiile financiare, raportul de conducere îndeplinește o funcție descriptivă și explicativă și completează informațiile obținute din bilanț (SP), din contul de profit și pierdere (CE), din notele la situațiile financiare (NI) și situația fluxului de numerar (RF).

Funcțiile sale sunt de a ilustra situația generală a companiei (scenariul economic, competitiv și de mediu în care operează și cu care interacționează; compatibilitatea și coerența programelor de management cu contextul extern) și tendința de management, atât în ​​trecut, cât și în curs, în ansamblu și în diferitele sectoare în care a activat compania ; precum și pentru a ilustra tendința de rentabilitate, aspectele financiare și influența acestora asupra formării rezultatului economic al companiei , cu referire la bilanț și situațiile financiare deja determinate, dar și în raport cu previziunile referitoare la evoluția managementului (analiza datelor care vizează costuri, venituri și investiții).

O sarcină a directorilor este, de fapt, să descrie în raportul de management perspectivele de dezvoltare a managementului pe baza valorilor bilanțului și prin planuri și programe pe termen mediu și lung și scurt.

În special, raportul privind operațiunile trebuie să conțină o analiză fidelă, echilibrată și exhaustivă a situației companiei și a performanței și rezultatelor operațiunilor, în special cu privire la costuri, venituri și investiții, precum și o descriere a principalelor riscuri și incertitudini pe care compania este expusă. De asemenea, trebuie să conțină informații despre activitățile de investiții ale companiilor în cercetare și dezvoltare ; relații cu companii asociate, controlate și mamă; numărul și valoarea nominală a acțiunilor proprii , inclusiv a celor vândute în cursul anului ; evenimente semnificative care apar după data de închidere a situațiilor financiare; evoluția previzibilă a managementului.

Prin urmare, situațiile financiare nu sunt doar un set de documente care trebuie întocmite în conformitate cu obligațiile legale, ci sunt principala sursă de informații privind datele economice, de capitaluri proprii și financiare ale companiei pentru toate clasele de părți interesate din confruntările sale (părțile interesate) ): creditori, angajați, clienți și furnizori, organe de control de stat, autorități fiscale, administrație publică; entitate economică și / sau management; acționari majoritari și minoritari.

Este instrumentul de informare fundamental pentru terți și acționari pentru a judeca (cel puțin ca o primă aproximare) comoditatea menținerii legăturii cu compania. În vederea unei mai mari transparențe, documentele situației financiare sunt publice : trebuie depuse la Camera de Comerț competentă pentru zonă, care le arhivează și le pune la dispoziția oricui le solicită, atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic.

Este, de asemenea, un instrument util de control al managementului pentru stabilirea, prin comparații și analize adecvate, a unei opinii generale asupra performanței managementului efectuat.

Pe parcursul anului, toate operațiunile de gestionare sunt contabilizate prin intrări duble , ale căror valori se revarsă în conturile corespunzătoare.

Operațiunile trebuie înregistrate în jurnal .

Subconturile trebuie incluse în planul de conturi , care la rândul său poate fi împărțit în diferite niveluri de agregare / clasificare, de exemplu, subconturile pot fi grupate în așa-numitele conturi „ master ”; fiind capabil să atingă o structură pe 4 niveluri: grupuri, masterat, conturi, subconturi.

Toate soldurile fiecărui cont vor fi incluse în bilanț după efectuarea unui inventar specific și ajustări valorice .

La sfârșitul perioadei administrative, situațiile financiare trebuie întocmite pentru a evidenția compoziția capitalului societății; determina venitul produs de conducere.

Principiile redactării

Principiile de redactare stabilite de Codul civil italian (articolul 2423 bis din Codul civil italian) sunt:

• continuitate;
• prudență;
• competență;
• separare;
• constanţă;
• prevalența substanței asupra formei.

Continuitate

Toate evaluările trebuie efectuate cu asumarea operațiunii comerciale, în perspectiva că societatea își continuă activitatea în timp, precum și luând în considerare funcția economică a elementului activ sau pasiv luat în considerare. Toate acestea înseamnă că evaluările nu trebuie efectuate ca și cum ai dori să lichidezi activele prin vânzarea tuturor activelor și prin plata tuturor datoriilor, dar ținând cont de evoluțiile viitoare la care vor participa activele evaluate.

Prudență

La determinarea venitului:

• contabilizarea pierderilor și cheltuielilor chiar dacă este incertă și numai presupusă.
• contabilizează componentele pozitive numai dacă sunt realizate efectiv la sfârșitul exercițiului financiar
• să nu se țină cont de profiturile provenite din majorări de capital care nu sunt sigure și durabile
• riscurile și pierderile aferente perioadei trebuie luate în considerare chiar dacă sunt cunoscute după sfârșitul exercițiului financiar

Competență economică

Se referă la conceptul de afaceri cunoscut: taxele și veniturile trebuie luate în considerare, indiferent de plată și încasare, numai dacă sunt atribuite economic exercițiului; costurile relevante sunt cele acumulate în cursul anului aferente bunurilor și serviciilor utilizate în perioada considerată; veniturile sunt considerate imputabile atunci când s-au acumulat în cursul anului și au avut costul corelativ.

Separare

Pentru ca informațiile furnizate în situațiile financiare să fie corecte, este necesar ca, dacă elementele eterogene sunt incluse într-un articol din situația financiară, acestea să fie evaluate separat unul de celălalt și să nu fie compensate.

Constance

Pentru a limita posibilitatea de manevră (schimbarea de la an la an în funcție de comoditate, criteriile de evaluare) a celor care întocmesc situațiile financiare și pentru a permite comparabilitatea situațiilor financiare în timp și între companii din același sector, nu este permis , dacă nu în cazuri excepționale, să schimbe criteriile de evaluare.

Prevalența substanței asupra formei

Introdus cu Decretul legislativ nr.6 / 2003 și difuzat în principiile contabile în țările anglo-saxone ( substanță peste formă ), acesta afirmă că evaluarea elementelor în care sunt înregistrate tranzacțiile este determinată de funcția lor economică: dacă relația dintre părți se efectuează în conformitate cu contractul semnat, dar pentru a crea un alt tip de contract subiacent (posibil în prezența altor contracte care, evaluate împreună, sunt echivalente cu fluxurile de numerar ale unei tranzacții diferite), contabilitatea este determinată de acesta din urmă.

Structura bugetară

Bilanțul

Același subiect în detaliu: bilanț .

Bilanțul contabil este documentul care definește bilanțul unei companii la un moment dat.

Bilanțul este format din secțiuni opuse: în stânga se află activele și în dreapta pasivele .

Activele sau investițiile sunt incluse în active, sursele de finanțare, adică pasive și capitaluri proprii, sunt incluse în pasive.

Activele sau investițiile pot include:

• lichiditate imediata;
• lichiditate amânată;
• stocuri (care pot fi rezumate ca active circulante sau active circulante);
• active imobilizate tehnice (corporale și necorporale);
• active fixe financiare, care pot fi rezumate la rubrica active fixe (sau active fixe ).

Sursele de finanțare pot include:

• pasive pe termen scurt;
• pasive pe termen mediu și lung (reprezentând surse externe );
• capital social ;
• rezervele de profit, care reprezintă surse interne .

Declarația generală de rezultate

Același subiect în detaliu: Declarația de venit .

Declarația de profit și pierdere este documentul de situație financiară care conține veniturile și costurile exercițiului, întocmit în mod scalat și clasificat în funcție de natura elementelor. Se compune din patru secțiuni: A) Valoarea producției, B) Costurile de producție, C) Veniturile și cheltuielile financiare, D) Ajustările valorice ale activelor financiare și rezultatul operațional. Anterior situațiilor financiare începând cu 1 ianuarie 2016, secțiunea E) Venituri și cheltuieli extraordinare au fost, de asemenea, avute în vedere, secțiunea eliminată în baza Decretului legislativ n. 139 din 2015 ^[2] -

Notă explicativă

Același subiect în detaliu: Notă explicativă .

Document care ilustrează deciziile luate de directorii companiei la întocmirea situațiilor financiare, pentru a facilita inteligibilitatea acestora, explicând în detaliu elementele incluse în bilanț și în contul de profit și pierdere.

Prin urmare, nota explicativă efectuează:

• O funcție descriptivă a elementelor înscrise în documentele contabile ale situațiilor financiare
• O funcție explicativă a deciziilor luate în timpul evaluărilor
• O funcție informativă și suplimentară pentru acele date care, datorită naturii lor calitative sau necontabile, nu fac parte din bilanț și din contul de profit și pierdere.

Companiile care întocmesc situațiile financiare în formă prescurtată conform art. 2435-bis, poate omite unele elemente conform indicațiilor din art. 2435-bis alin. 3.

Avem o împărțire între conținutul obligatoriu și conținutul nepermis

Situația financiară

Același subiect în detaliu: Situația fluxului de numerar .

Cu decretul legislativ din 18 august 2015 n. 139 din reforma bugetară, situația financiară a fost introdusă în paragraful 1 al articolului 2423 din codul civil, un instrument care are ca scop principal afișarea sumei și compoziției numerarului și a echivalentelor de numerar, la începutul și la sfârșitul anului anual, precum și fluxurile de trezorerie provenite din activități de exploatare, investiții și finanțare, inclusiv, cu indicație independentă, tranzacții cu acționari, așa cum este raportat în noul articol 2425-ter din codul civil introdus prin același Decret legislativ 139/2015.

Principii italiene și internaționale

Forma situațiilor financiare menționate anterior este cea cerută de principiile naționale cuprinse în Codul civil italian și utilizate de marea majoritate a companiilor italiene.
Uniunea Europeană , cu reglementarea nr. 1606 din 2002 , a introdus obligația de a utiliza standardele internaționale de contabilitate, cunoscute sub denumirea de IFRS (International Financial Reporting Standards), o evoluție a IAS ( International Accounting Standards ), cu care acestea încă coexistă, atât de mult încât standardele de fapt utilizate se numesc IAS / IFRS.

Această obligație a intrat în vigoare cu situațiile financiare închise sau în curs la 31 decembrie perioada 2005 pentru situațiile financiare ale băncilor, companiilor de asigurări, societăți financiare și pentru situațiile financiare consolidate ale tuturor public societăților tranzacționate listate la bursă . Obligația s-a extins și la situațiile financiare ale companiilor listate cu situațiile financiare închise sau în curs la 31 decembrie 2006 .

Intenția de a introduce obligația de a utiliza IAS / IFRS este de a face mai ușoară compararea situațiilor financiare ale companiilor, chiar din diferite țări, care utilizează aceste principii, care anterior erau dificil de comparat, având în vedere prezența în aproape fiecare țară a propriile lor.principii naționale ^{[3] [4]} .

Directiva 2013/34 / CE modifică regulile privind situațiile financiare și situațiile financiare consolidate, abrogând 78/660 / CEE și 83/349 / CEE. Sunt introduse:

• obligația de a audita situațiile financiare și situațiile financiare consolidate pentru companiile mijlocii-mari; obligația de a publica un raport de gestiune (articolul 19) cu indicarea plăților care depășesc 100.000 EUR, inclusiv cele fracționate, sucursalele companiei, gestionarea și acoperirea riscurilor, profiturilor și activelor companiilor asociate sau controlate, inclusiv prin terțe părți; un regim de divulgare limitată pentru întreprinderile mici cu obligația de a depune situațiile financiare la o autoritate publică, ca alternativă la publicare și diseminare;
• posibilitatea ca statele membre să permită compensarea între elementele de active și pasive din bilanț, cu condiția ca acestea să fie indicate brut în notele explicative; evaluarea instrumentelor financiare la valoarea netă, inclusiv instrumentele financiare derivate; evaluarea activelor fixe cu rezervă de reevaluare (nedistribuibilă) pentru recalculare la valorile de piață curente, o alternativă la metoda „tradițională” de evaluare la costul de achiziție istoric cu amortizare; evaluarea investițiilor de capitaluri proprii utilizând metoda capitalului propriu; pentru fiecare element contabil, o indicație a valorii anului precedent; indicarea în bilanț a destinației profitului sau tratamentul pierderii; interzicerea amortizării costurilor de cercetare și dezvoltare, dacă profiturile sunt distribuite în timp ce rezervele nu sunt egale cu amortizarea reziduală; amortizarea costurilor de pornire și extindere în termen de maximum 5 ani (articolul 12); remunerația (art. 17) a consiliului de administrație, a organelor de conducere și control și costul personalului detaliat pe elemente și categorii (guler albastru, guler alb, managerial, executiv).

Notă

Elemente conexe

• Situații financiare consolidate
• Contabilitate
• Societate (drept)

Alte proiecte

• Wikiversitatea conține resurse privind situațiile financiare

linkuri externe

• ( RO )Situații financiare , în Encyclopedia Britannica , Encyclopædia Britannica, Inc.
• Lecție video pe bilanț , pe pon-spirito-iniginale.blogspot.com .
• Bilanțul companiei , pe analisidibilancio.eu . Adus la 25 august 2019 (depus de „url original 2 septembrie 2018).
• Indici de situație financiară , onimpresaefficace.it .

Portal de afaceri

Portal dreapta

Portalul Economiei