Cupon uscat pe chirii

Impozitul forfetar pe chirii este un sistem de impozitare introdus de articolul 3 din decretul legislativ din 14 martie 2011 ^{[1] [2]} .

Pe baza acestui sistem de impozitare, alternativ la cel obișnuit al IRPEF , persoanele fizice pot supune veniturile provenite din închirierile de locuințe la un impozit substitut:

• IRPEF și completări conexe;
• a impozitelor indirecte la care sunt supuse chiriile ( taxa de înregistrare și taxa de timbru ).

Impozitul forfetar pe chirii, precum și articolul menționat anterior (decret care conține dispoziții privind federalismul fiscal municipal), este guvernat de dispozițiile directorului Agenției de Venituri din 7 aprilie 2011.

Scopul principal al introducerii impozitului forfetar pe chirii este de a pune capăt evaziunii fiscale în sectorul închirierii, încurajând înregistrarea contractelor de leasing și raportarea, în declarația fiscală , a chiriilor primite.

Cu o rezoluție din 25 mai 2011, Agenția pentru venituri a stabilit codul fiscal pentru plata, utilizând formularul F24 , al impozitului substitutiv.

Având în vedere numeroasele probleme de aplicare care au apărut, Agenția pentru venituri a pregătit trei circulare:

• Circulară din 1 iunie 2011, nr. 26 / E, cu primele precizări privind reglementarea tranzitorie a perioadei fiscale 2011;
• Circulară 4 iunie 2012 n. 20 / E, cu răspunsuri la întrebări pe tema impozitului forfetar pe chirii;
• Circulară 20 decembrie 2012 n. 47 / E, care explică aplicarea cuponului uscat al așa-numitei remisiuni în bonusuri .

Sistemul fiscal al cuponului uscat pe chirii, introdus prin articolul 3 din Decretul legislativ nr. 23/2011, permite proprietarului să scoată din impozitul obișnuit IRPEF veniturile din contractele de leasing pentru uz rezidențial, inclusiv taxele regionale și municipale aferente, pentru a-l supune impozitului pe cupon fix egal cu:

• 21% pentru contractele de închiriere gratuită ^[3] ;
• 10% pentru chiriile aferente proprietăților închiriate la o rată convenită.

În conformitate cu articolul 9, paragraful 1, Decretul legislativ nr. 47/2014 (așa-numitul „Plan de locuințe”) pentru perioada de patru ani 2014-2017, rata aplicabilă contractelor cu tarif convenit a fost de 10% ^[4] .

Pentru anul 2018, rata este egală cu 21% pentru chiria gratuită. Cu legea bugetară din 2018, rata redusă la 10% pentru acordurile cu o taxă convenită a fost prelungită cu încă 2 ani (2018 și 2019) ^[5] .

Etimologie

Termenul pare a fi derivat din așa-numita „taxă cupon”, referitoare la proprietatea acțiunilor, care a fost stabilită aproximativ la mijlocul secolului al XX-lea. ^{[6] [7] [8]}

Părțile interesate

Sistemul cuponului uscat pe chirii poate fi accesat doar de persoanele fizice care primesc venituri din contracte de închiriere pentru proprietăți rezidențiale, cu condiția să nu fie desfășurate în exercitarea unei afaceri sau a unei profesii independente.

Deoarece asociațiile , fundațiile și ONLUS nu sunt incluse în categoria companiilor și care au aceste scopuri nonprofit, cuponul uscat ar fi aplicabil și proprietăților închiriate acestora din urmă, cu condiția ca acestea să fie închiriate pentru uz rezidențial.

Prin urmare, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 3 din Decretul legislativ nr. 23/2011, cuponul uscat pe chirii poate fi aplicat de „proprietarul sau titularul dreptului real de bucurie a unităților imobiliare rezidențiale închiriate pentru uz rezidențial”. ^[9]

Optând pentru acest regim, locatorul are avantajul de a avea un impozit fix de 21% sau 10% în cazul unei chirii convenite (avantajul real trebuie totuși bine evaluat de către contabilul său) și de a nu fi nevoit să plătească nicio înregistrare impozit și taxă de timbru. Avantajul pentru chiriaș, în cazul unei opțiuni pentru chiria convenită, este de a avea o chirie pe baza parametrilor stabiliți în virtutea unui acord în vigoare pentru fiecare municipalitate; de fapt, contractul de închiriere la rata convenită nu va fi valabil fără declarația jurată a unui reprezentant al unei asociații comerciale care să semneze acordul. ^[10]

Locatarul are avantajul că nu trebuie să plătească taxe pentru înregistrarea contractului, pe lângă faptul că nu are creșteri Istat pe toată durata sa. ^[11]

Articolul 1 alin. 59 din legea nr. 145 din 30 decembrie 2018 (denumită și „Legea bugetului 2019”), a extins valabilitatea cuponului forfetar pe chirii la activități comerciale, atât timp cât sunt îndeplinite trei cerințe, și anume faptul că unitatea imobiliară este clasificată în categoria cadastrală C / 1 (nu trebuie confundat cu ZTO al PRG ), că suprafața nu depășește 600 de metri pătrați, cu excepția accesoriilor și că contractul este stipulat în 2019. Prin urmare, această ultimă regulă se referă doar la anul 2019. ^{[12 ] [13]}

Cupon uscat la chiriile scurte

Cu decretul-lege 50/2017 în art. 4, se subliniază că cuponul uscat este prevăzut și pentru închirieri scurte (așa-numita lege Airbnb ).

Interpretarea legislației a evoluat concentrându-se pe unele aspecte prin diferite întrebări parlamentare și sentințe în fața comisiilor fiscale provinciale și regionale.

Întrebarea adresată Comisiei VI (Finanțe) a Camerei Deputaților nr. 5/02262 din 12 martie 2014 a stabilit că cuponul uscat este o metodă de impozitare care poate fi utilizată indiferent de forma mandatului cu care acționează un proprietar și o agenție sau un manager. Aceasta înseamnă că regimul cupoanelor uscate se aplică atât în ​​cazul în care un proprietar, cât și o agenție terță parte sau un manager acționează printr-un mandat cu reprezentare (contractul este între proprietar și clientul final) și în cazul în care se iau măsuri cu mandat fără reprezentare (contractul este între agenție / manager și clientul final).

Pe de altă parte, sentințele ulterioare emise de diferite comisii fiscale se concentrează asupra posibilității de a utiliza regimul impozitului forfetar chiar și atunci când chiriașul / chiriașul este o persoană care desfășoară activități comerciale atât timp cât proprietatea este închiriată în scopuri rezidențiale. ^[14]

În ordine cronologică sunt următoarele:

1. Comisia fiscală provincială Reggio Emilia, numărul 470/03/2014
2. Comisia fiscală provincială din Genova, nr. 468/14/15
3. Comisia fiscală provincială din Milano, secțiunea XXV, 17 aprilie 2015
4. Comisia fiscală provincială Terni, secțiunea II, 20 ianuarie 2016
5. Comisia regională pentru impozite din Lombardia, secțiunea XIX n. 754, 27 februarie 2017
6. Comisia fiscală regională Liguria, secțiunea I, n. 800, 31 mai 2017

Notă

Cerințe normative

• Art. 3 din Decretul legislativ 14 martie 2011, nr. 23 - Prevederi privind federalismul fiscal municipal
• Art. 4 din Decretul-lege 24 aprilie 2017, nr. 50 - Dispoziții financiare urgente, inițiative în favoarea autorităților locale, intervenții suplimentare pentru zonele afectate de cutremure și măsuri de dezvoltare.
• Art. 3-bis din Decretul-lege 30 aprilie 2019, nr. 34 - Măsuri urgente pentru creșterea economică și pentru rezolvarea unor situații specifice de criză.

linkuri externe

• Tarife cupoane uscate https://www.cedolaresecca.net/info/aliquote.html

Portal dreapta

Portalul Economiei