Statutul drepturilor contribuabilului
Acest articol sau secțiune privind subiectele dreptului și dreptului fiscal nu menționează sursele necesare sau sunt insuficiente. |
Statutul drepturilor contribuabilului sau statutul contribuabilului indică, în sistemul juridic italian, o serie de dispoziții ale legilor care protejează contribuabilii împotriva IRS .
Prevederile sunt cuprinse în legea din 27 iulie 2000, nr. 212 de stabilire a dispozițiilor privind statutul drepturilor contribuabililor.
Principii
Unele principii fundamentale cuprinse în lege sunt:
- neretroactivitatea, deja inclusă în legea penală și care se extinde și la litigiul fiscal în conformitate cu principiul conform căruia eficacitatea unei reguli fiscale începe după aprobarea și publicarea acesteia;
- principiul lipsei impozitării fără reprezentare, în temeiul căruia nu pot prelungi tributarea impozitelor existente sau noi impuse prin decret, fără vot parlamentar (art. 4);
- constatarea termenelor în caz de nulitate la notificare, prescripție și prezentarea documentelor (minim 30 de zile);
- limitarea „ sarcinii probei , distruge fiecare regulă care impune contribuabilului să păstreze dovada plăților pentru o perioadă de zece ani (articolul 8, paragraful 3); administrația fiscală nu poate cere cetățeanului să producă documente sau informații aflate deja în posesia altor organe ale administrației publice; trebuie să acorde cel puțin 30 de zile pentru a produce orice documentație;
- principiul corectitudinii și bunei-credințe , potrivit căruia sancțiunile nu pot fi impuse decât dacă există încălcări substanțiale, adică dacă nu există nicio obligație fiscală sau dacă întârzierile depind de erori ale administrației sau de o incertitudine obiectivă a legii .
Conţinut
Legea din 27 iulie 2000, nr. 212 este o lege obișnuită care își propune să acționeze ca un ghid pentru interpretarea legislației fiscale: orice excepții sau modificări pot fi exprimate doar într-un mod - deci nu tacit - și prin legi cu caracter general și nu speciale pentru a asigura omogenitatea și consistența aplicării pe care a pregătit-o [1] .
La artă. 1, alin. 1 se dispune ca prevederile prezentei legi, în aplicarea articolelor. 3, 23, 53 și 97 din Constituție, sunt principii generale ale dreptului fiscal și pot fi renunțate sau modificate numai în mod explicit și niciodată prin legi speciale. Claritatea și transparența dispozițiilor fiscale sunt, de asemenea, prevăzute în art. 2.
La fel ca în legea penală , statutul prevede neretroactivitatea standardului. Se afirmă un principiu fundamental cu privire la limitarea termenelor. Ultimul paragraf al art. 3 avertizează că termenul de prescripție și decăderea pentru investigațiile fiscale nu poate fi prelungit. Instituirea de noi impozite sau aplicarea impozitelor existente altor categorii de subiecți nu poate fi dispusă prin decret-lege (articolul 4).
Administrația financiară trebuie să informeze contribuabilul luând inițiative adecvate menite să permită cunoașterea completă și ușoară a dispozițiilor legislative și administrative în vigoare în materie fiscală (articolul 5).
Cunoașterea actelor și a simplificării legislative este prevăzută de următorul art. 6, în temeiul căruia sunt impuse diverse obligații administrației financiare, precum claritatea documentelor întocmite față de contribuabil. În orice caz, acestea din urmă nu pot fi solicitate pentru documente și informații aflate deja în posesia administrației financiare sau a altor administrații publice indicate de contribuabil. Aceste documente și informații sunt dobândite în temeiul art. 18, paragrafele 2 și 3, din legea din 7 august 1990, nr. 241, referitoare la cazuri de constatare oficială a faptelor, statutului și calității subiectului vizat de acțiunea administrativă.
Fundamental pare a fi arta. 7 care prevede claritatea și motivarea documentelor de evaluare, sub sancțiunea nulității documentului în sine. Se confirmă principiul că, dacă un act se referă la altul, acesta din urmă trebuie atașat la actul care se referă la acesta; alternativ, este posibil să se reproducă conținutul esențial al actului menționat în actul care face referința.
Protecția integrității patrimoniale este reglementată de art. 9 și încredințarea bunei credințe art. 10. Alineatul 1 prevede că relația dintre contribuabil și autoritatea fiscală a urmat principiul cooperării și bunei-credințe .
Cu art. 11 introduce o nouă disciplină a „ chestionării ”. Fiecărui contribuabil i se oferă posibilitatea de a transmite în scris administrației financiare, care trebuie să răspundă în termen de o sută douăzeci de zile, cererilor detaliate și specifice pentru o hotărâre privind aplicarea dispozițiilor fiscale în cazurile concrete și personale, dacă există condiții obiective de incertitudine cu privire la interpretarea corectă a dispozițiilor în sine. Prezentarea cererii nu are niciun efect asupra termenelor stabilite de reglementările fiscale. În cazul în care contribuabilul nu primește răspunsul în termen de 120 de zile de la depunerea cererii - se înțelege că administrația este de acord cu interpretarea sau comportamentul propus de solicitant.
Arta. 12 reglementează în detaliu drepturile și garanțiile contribuabilului supus auditurilor fiscale. De la perioada maximă de ședere a operatorilor civili sau militari ai administrației financiare, din cauza verificărilor la sediul contribuabilului, care nu poate depăși treizeci de zile lucrătoare, care pot fi prelungite cu încă treizeci de zile în cazurile de complexitate deosebită a anchetei identificate și motivat de managerul biroului, la momentele și metodele de acces, care trebuie să aibă loc în timpul orelor obișnuite de exercitare a activităților și în așa fel încât să provoace cea mai mică perturbare posibilă desfășurării activităților în sine precum și la relațiile comerciale sau profesionale ale contribuabilului. Se acordă posibilitatea ca la cererea contribuabilului, examinarea documentelor administrative și contabile să poată fi efectuată în biroul auditorilor sau la profesionistul care îl asistă sau îl reprezintă.
Arta. 13 stabilirea figurii Supervizorului contribuabilului . care, la cererea contribuabilului, stabilește dacă au existat efectiv încălcări comise de oficiali civili sau militari ai administrației financiare. Sunt expuse toate puterile pe care le are această figură pentru a îndeplini sarcina care i-a fost încredințată.
Restul articolelor (articolele 14-21) se referă la garanțiile pentru contribuabilii din străinătate conform codului de conduită pentru personalul însărcinat cu auditul fiscal.
Analize
Legea stabilește disputa fiscală în analogie cu legea penală pentru o proceduralizare puternică în ceea ce privește termenele și efectul imediat al faptelor. În plus față de aspectele procedurale, apar asemănări pe fond: neretroactivitate, interpretare rigidă a regulilor (în ceea ce privește sancțiunile), obligația de publicare, corectitudine și bună credință.
Cu toate acestea, îi lipsește afirmarea principiului pentru care „ sarcina probei revine celor care acuză administrația dacă subscrie la rolul datoriilor impuse ; a cetățeanului, dacă cere rambursare. În plus, nu există o interpretare rigidă a legislației fiscale cu privire la fondul datoriilor fiscale care pot fi înregistrate în rol, în sensul că, în cazul unor îndoieli interpretative, care nu sunt clarificate în termenii litigiului prin dispozițiile de reglementare ulterioare, se aplică interpretarea cea mai favorabilă contribuabilului, în timp ce în prezent există doar absența sancțiunilor dacă dispoziția este de interpretare dubioasă
De asemenea, lipsește chiar și un principiu al proporționalității între pedepse (severitate) și severitatea „infracțiunii” a fost remediat doar parțial prin hotărârea Curții Supreme care interzice sechestrarea bunurilor pentru sume enumerate sub 10.000 EUR.
Fiind o regulă de clasare primară, statutul contribuabilului rămâne derogat de la orice regulă fiscală obișnuită ulterioară, conform principiului lex posterior derogat legi priori [2] . Prin urmare, propune problema ierarhiei surselor deja avansate în legislația anterioară [3] și cu privire la care Curtea Supremă și-a reafirmat în mod repetat statutul de sursă de drept primar la principiile stabilite, în comparație cu normele fiscale obișnuite.
Asociația Națională a Contabililor a propus să ridice Statutul drepturilor contribuabililor la dreptul constituțional. [4]
Notă
- ^ Murciano Luigi, Statutul contribuabilului și sursele dreptului fiscal: ipoteză interpretativă asupra articolului. 23 Cost., Riv. dir. trib. 2002, p. 921, fasc. 9.
- ^ O invitație de a stopa voința legislatorului în această chestiune - cel puțin în ceea ce privește interzicerea interpretării autentice de tip inovator și a impozitării neretroactive - poate fi găsită în avizul exprimat de Comisia a șasea permanentă a Senatului Republica în sesiune consultativă asupra proiectului de lege constituțională n. 3047, 13 decembrie 2011, precum și în legătură cu proiectul de lege - Proiectul de lege nr. 3091 Senatul legislaturii a 16-a .
- ^ Bellè Brunella, Ierarhia surselor și corectitudinea instituțională ... (nota trimisă. Cass., Sec. I, 21 iulie 1995 n. 7960, Soc. Oto c. Min. Fin.), În Riv. dir. trib., 1996, p. 204.
- ^ „Întărirea” Asociației contribuabililor, a reamintit necesitatea unui sistem forfetar în 2020 , pe informazionefiscale.it, 24 ianuarie 2020. Accesat pe 6 martie 2021.
Elemente conexe
Alte proiecte
-
Wikisource conține textul Statutului drepturilor contribuabililor
