Impozit
Impozitul este un impozit , care constă dintr-o retragere obligatorie a averii de la contribuabil care vizează finanțarea serviciilor publice generale și reducerea lichidității monetare în sistemul economic al țării în care sunt dispuse.
Descriere
Personaje și funcții
Impozitul este o retragere obligatorie a averii care, la nivelul științei finanțelor , se caracterizează prin faptul că este o expresie a puterii autorității atribuite statului, care pentru a reglementa suma de bani în circulație necesită o sumă variabilă, la fiecare cetățean (proporțional cu veniturile lor), pentru a menține cantitatea corectă de bani în circulație în funcție de capacitatea productivă a statului însuși. Statul oferă bani cetățenilor săi cu servicii publice indivizibile (cum ar fi apărarea, cercetarea sau construcția de drumuri) și încasează o sumă variabilă cu impozite.
Diferă de impozit prin faptul că este contraprestația pentru un serviciu public solicitat individual.
Elemente
Impozitul se bazează pe următoarele elemente constitutive: [1]
- presupunerea sau situația a cărei apariție dă naștere în mod automat obligației fiscale. De exemplu, singura posesie de venit este supusă impozitului pe venitul personal;
- persoana activă sau cine impune impozitul. În majoritatea cazurilor, este vorba de stat sau de un alt organism public ;
- persoana impozabilă este persoana care trebuie să plătească impozitul;
- baza de impozitare este suma, exprimată în bani (impozitul ad valorem) sau în termeni fizici (impozit specific), pe care se calculează impozitul. De exemplu, suma venitului;
- rata este procentul aplicat bazei de impozitare pentru determinarea impozitului;
- sursa este resursa pe care se bazează contribuabilul pentru a plăti impozitul, cum ar fi veniturile sau activele.
Calcul
Distribuirea impozitelor în Italia
Rapoartele bugetului de stat 2012 pentru anul 2011, venituri fiscale de 396,641M EUR, împărțite în 214,201M impozite directe și 182,440M impozite indirecte. Celelalte venituri (35999M) sunt mai mici de 10% din total (432.640M). [2]
Se poate deduce că, în 2011, impozitele indirecte au constituit 46% din veniturile fiscale și 42% din veniturile totale ale statului. Având în vedere că impozitele indirecte impozitează populația generală și sunt distribuite între aproximativ 60 de milioane de italieni, în medie fiecare cetățean a contribuit cu aproximativ 3000 EUR la casele de stat, indiferent de vârstă sau de munca depusă, excluzând impozitele pe venit.
Într-un mod și mai grosolan, impozitele directe au fost rezultatul muncii a aproximativ 23 de milioane de italieni (angajați în 2011, ISTAT), care ar fi contribuit în medie cu peste 9.000 de euro la casele de stat.
Clasificare
Fiecare impozit este clasificat în patru moduri. Cat de mult:
- la subiect , persoana fizică sau persoana juridică obligată să o plătească. Acestea sunt clasificate în: impozite directe sau indirecte,
- la obiect . Sunt clasificate în impozite reale și personale. Impozitele reale afectează fără a lua în considerare condițiile personale ale proprietarului său (statutul familiei, indicatorul ISEE , taxele, pasivele).
- la metoda de plată : taxe în valută sau taxe în natură (care nu mai sunt utilizate).
- metoda de colectare : impozite pe cote și impozite pe cotație. Statul central decide veniturile fiscale totale pe baza cerinței standard și a costurilor. Regiunile sunt de acord asupra cotei de încărcare a fiecăruia, pe baza populației rezidente, a profitabilității activelor (de exemplu, suprafața arabilă și productivitatea terenului, suprafața de construcție și prețurile de închiriere și vânzare pe piața imobiliară). Autoritățile locale sunt de acord între ele și cu regiunea și, în cele din urmă, municipalitățile împart impozitul între contribuabilii lor.
În schimb, în impozitele de cotare, venitul impozabil este calculat individual și se aplică o rată de impozitare constantă. [3]
Impozite directe și indirecte
Aceasta este principala clasificare fiscală. Directe sunt cele care afectează cele mai evidente manifestări ale capacității de plată, cum ar fi veniturile sau activele; taxele care afectează manifestările mai puțin evidente ale capacității de plată, adică consumul, transferurile, schimburile, sunt indirecte . [4]
Comparație între impozite directe și indirecte
La nivelul echității, sunt preferabile impozitele directe care, proporționale cu bogăția deținută, se potrivesc mai bine capacității contributive a subiectului.
Ca sursă de venit, impozitele directe sunt mai receptive la creșterea economică, deoarece veniturile lor cresc atunci când bogăția mai mare mărește venitul populației.
Impozitele indirecte, pe de altă parte, tind să întâmpine o rezistență mai mică la plata de către contribuabil. Impozitele directe au un efect redistributiv mai mare asupra veniturilor , asigură continuitatea veniturilor și sunt ieftine de încasat; cu toate acestea, ele stimulează evaziunea fiscală , sunt rigide, iar contribuabilul le simte puternic, în special din punct de vedere psihologic. Impozitele indirecte, pe de altă parte, sunt elastice, divizibile și, fiind incluse în prețul bunurilor cumpărate, sunt mai puțin resimțite de contribuabili .
Se dezbate adoptarea contrastului de interese fără TVA , care ar putea fi suficient pentru a stimula creșterea economică și a combate evaziunea fiscală.
Impozitele directe sunt mai dificil de tradus, adică rămân responsabilitatea celor care sunt obligați să le plătească; prin urmare, acestea nu determină o modificare a prețurilor produselor sau a factorilor sau nu există o diferență între prețurile nete pentru producător și prețurile plătite de consumator [5] . Impozitele indirecte pe consum, pe de altă parte, sunt transferate de la cei cărora li se cere să le plătească către alți subiecți. Astfel de impozite pot duce la o diferență între prețurile nete pentru producător și prețurile plătite de consumator [6] .
În timp ce impozitul pe venit garantează în general omogenitatea între obiect și sursă (impozitul se plătește plătind o parte din venitul primit), impozitul pe active implică în schimb o lipsă izbitoare de omogenitate între obiect (active) și sursă (ceea ce în majoritatea cazurilor este venit). Consecința poate fi o povară specială pentru contribuabil dacă venitul nu este de natură să acopere taxele care decurg din impozitarea activelor. [1]
In Italia
| Principalele impozite directe | Principalele impozite indirecte |
|---|---|
|
Impozite generale și speciale
Impozitul este general atunci când afectează în mod uniform un anumit tip de operațiuni în orice sector economic; este special atunci când se referă la un singur sector al economiei sau la un singur grup mic de manifestări ale capacității de plată. [1]
Impozite fixe, proporționale, progresive, regresive
Impozitul este:
- fixat atunci când valoarea acestuia nu variază în funcție de modificările veniturilor sau caracteristicile subiectului;
- proporțională atunci când rata este constantă sau impozitul este direct proporțional cu valoarea impozabilă;
- regresiv atunci când, pe măsură ce suma impozabilă crește, rata impozitării scade (adică impozitul crește mai puțin decât proporțional față de suma impozabilă);
- progresivă atunci când, pe măsură ce crește suma impozabilă, rata crește (adică impozitul crește mai mult decât proporțional față de suma impozabilă). IRPEF, de exemplu, aparține acestei din urmă categorii.
Progresia este o caracteristică a „ ordonării impozitului italian; artă. 53 din Constituție prevede în acest sens: "Toată lumea este obligată să contribuie la cheltuielile publice datorită capacității sale de plată . Sistemul fiscal se bazează pe criterii progresive". Din punct de vedere teoretic-politic, este dezbătută utilitatea impozitului progresiv:
- susținătorii săi susțin că, în acest fel, impozitarea are o funcție de redistribuire a bogăției produse, contribuind, cu un spirit de solidaritate, la bunăstarea comunității.
- detractorii săi subliniază că scurgerea bogăției de la producătorul de venituri la stat , atunci când pragul durabil este depășit, deprima investițiile și consumul privat, cu influențe negative clare asupra întregului sistem economic. [1]
Tehnici de implementare a progresivității
Există patru tipuri de progresivitate : continuă, pe clase, pe paranteze, prin deducție și deducție.
- progresivitate continuă : apare atunci când rata variază continuu pe măsură ce baza impozabilă variază (adică rata este o funcție matematică). Un exemplu este reprezentat de impozitul suplimentar progresiv, acum abolit, care până în 1973 se calcula cu formula y = 0,023025Vx - 0,0000472x + 0,00874 pentru venituri de până la cinci milioane de lire;
- progresivitate pe clase : aceasta apare atunci când baza impozabilă este împărțită în „benzi”, numite clase. Pe baza sumei impozabile, se aplică o rată diferită întregii sume;
- progresivitate pe paranteze : aceasta apare atunci când baza de impozitare este împărțită în „paranteze”, numite paranteze, fiecare dintre acestea fiind asociată cu o rată. Rata mai mare se aplică numai părții care depășește parantezul inferior;
- progresivitate prin deducere sau deducere : este atunci când este posibilă reducerea bazei de impozitare înainte de calcularea impozitului (deducere) sau scăderea impozitului odată ce a fost calculată (deducere).
Diferența dintre progresivitate pe clase sau pe paranteze
| Paranteze de venit (în euro) | Tarife |
|---|---|
| de la 0 la 10.000 | 10% |
| de la 10.001 până la 20.000 | 20% |
| etc. | etc. |
Un venit de 15.000 de euro va fi supus impozitului după cum urmează:
- În progresia pe clase, aparține celei de-a doua paranteze și, prin urmare, este în întregime afectată de rata de 20%. 15.000 x 20/100 = 3.000 euro
- Pe de altă parte, în progresia pe paranteze, primele zece mii de euro vor fi impozitate la 10% și excesul de cinci mii cu rata celei de-a doua paranteze. 10.000 x 10/100 + 5.000 x 20/100 = 2.000 euro.
Impozite personale și reale [1]
Impozitele pot fi, de asemenea, împărțite în:
- personal, atunci când elementul fundamental luat în considerare este persoana (de exemplu, venitul unei persoane, bunurile unei persoane). O taxă personală tipică este IRPEF;
- real (din latinescul res = lucru), dacă elementul luat în considerare este numai bunul în sine (indiferent de cine îl deține) Exemplul este TVA care se aplică fără discriminare la fiecare achiziție efectuată.
Fără zonă fiscală
Zona fără impozite este un sistem de creștere a efectului progresiv al impozitelor pe venit. Se decide să nu se aplice impozite până la un anumit nivel de venit, pentru a scuti persoanele cu venituri foarte mici.
Poate fi atât o manevră de sprijin social, cât și un posibil instrument de politică economică pentru creșterea PIB-ului. De fapt, cei care au un venit mic vor tinde proporțional să cheltuiască mai mult decât cei care au un venit mare (teoria tendinței de a consuma ) și, prin urmare, este posibil să se aprindă o spirală virtuoasă din cauza cheltuielilor mai mari ale claselor mai sărace.
Zona fără impozite este adoptată în mod normal atunci când nu există deja un sistem de subvenții sau rambursări pentru deținătorii de venituri mici și regimul fiscal prevede doar un număr limitat de cheltuieli deductibile, deoarece în cazul unui număr mare de deduceri posibile, este a obținut în continuare un efect de impozitare limitat sau nul pentru veniturile mai mici.
Dimpotrivă, nu se adoptă atunci când, de exemplu, în faza de expansiune economică se preferă creșterea nivelului de impozitare sau, în prezența constrângerilor bugetare, atunci când se preferă favorizarea anumitor grupuri sociale (cei care au o familie sau cei care închiriază sau cei care suportă multe cheltuieli medicale ...) prin adoptarea unor deduceri specifice, care în orice caz reduc impozitarea la tipurile de subiecți subvenționați.
Impozite monofazate și multifazice [1]
Impozitele monofazate se aplică într-o singură fază a procesului de producție; multi-faza poate atinge binele de mai multe ori pe parcursul vieții sale.
Efecte
Sarcina fiscală
Evitarea și evaziunea fiscală
În Italia, în ultimii ani, toate guvernele succesive au introdus măsuri împotriva evaziunii fiscale.
În special, au fost luate măsuri pentru a introduce:
- Instrumente de evaluare care nu iau în considerare rezultatele contabile (studii sectoriale, parametri prezumtivi, așa-numitul " contor de venit ");
- Interzicerea utilizării numerarului pentru sume egale sau mai mari decât un anumit prag (în prezent 3.000,00 EUR [7] );
- Dreptul simplificat de acces al autorităților fiscale la tranzacțiile bancare (articolul 51 al doilea paragraf numărul 7) din Decretul președintelui Republicii din 26 octombrie 1972 nr. 633, articolul 32, primul paragraf, numărul 7), din Decretul președintelui Republicii din 29 septembrie 1973 n. 600).
În același sens, a fost introdusă o dispoziție (art. 29 din decretul-lege 31 mai 2010, nr. 78, așa-numita „Manevră corectivă 2010”, convertită prin legea din 30 iulie 2010 nr. 122) care facilitează colectarea de către autoritățile fiscale ale sumelor contestate ca evaziune chiar dacă contribuabilii au contestat faptele în fața comisiilor fiscale. Această nouă regulă implică, în cazul unei contestații a contribuabilului, plata în termen de 60 de zile de la notificarea notificării de evaluare a sumei corespunzătoare a 50% din impozitele mai mari constatate. Agentul de colectare (în mod normal, Equitalia ), după alte 30 de zile, va putea continua executarea silită și exproprierea bunurilor debitorului fără a fi nevoit să notifice niciun act. În consecință, contribuabilul, după maximum 90 de zile, poate fi supus procedurii de executare silită (înregistrarea unei ipoteci , executarea silită , reținerea administrativă a vehiculelor etc.) fără nicio comunicare.
În Italia evaziunea fiscală este considerată o infracțiune ( Decretul legislativ 10 martie 2000, nr. 74) și, prin urmare, este relevantă din punct de vedere penal, în unele cazuri specifice dintre care se întâmplă cel mai frecvent:
- Când plata sumelor care depășesc 50.000 de euro este omisă (pentru fiecare an și pentru fiecare impozit);
- Când se utilizează documente contrafăcute (de obicei facturi false sau legate de tranzacții inexistente).
Aspecte legale
Principii juridice
Impozitul este prin natura sa:
- universal: toți cei care obțin beneficii din serviciile indivizibile ale statului sunt obligați să plătească impozitul , cu un regim de scutiri temporare și scutiri permanente, cum ar fi extinderea venitului minim .
- egal în sarcina fiscală : principiul economic al scăderii utilității marginale a bogăției explică faptul că, cu aceleași venituri, taxa nu are același impact asupra vieții contribuabililor: cereți o contribuție suplimentară de 100 de euro celor care au un venit apropiat pragul sărăciei este diferit de a întreba pe cineva care are un venit de trei, zece sau o sută de ori mai mare.
Conform teoriei schimbului, impozitele plătite organismelor publice sunt contraprestația pentru serviciile pe care le oferă comunității cetățenilor (nu individual). Statul calculează veniturile pe baza cererii reale de servicii, iar impozitele rezultă ca prețuri politice și orientate către cel mai eficient cost posibil al unui serviciu oferit cetățenilor.
Progresivitatea impozitării este justificată de teoria sacrificiului egal , prin care egalitatea fiscală nu se realizează dacă nu prin obligarea fiecărui contribuabil să plătească o sumă de bani care reprezintă același grad de penalizare pentru fiecare .
Capacitatea de contribuție era deja în anii 1980 cea mai acreditată și răspândită teorie, tot în Constituția italiană, conform căreia capacitatea de contribuție a indivizilor de a plăti trebuia estimată prin indicatori măsurabili precum veniturile sau activele.
Principiile constituționale ale impozitului
Aceste principii administrative corespund principiilor constituționale ale egalității , securității juridice , bunei performanțe și imparțialității administrației publice.
Creditul fiscal determinat în acest mod are caracteristicile unui anumit credit lichid și colectabil, care în dreptul privat italian sunt condiția prealabilă pentru a solicita și a obține o hotărâre judecătorească pentru recuperarea obligatorie a sumelor datorate.
La aceste principii, adăugăm principiul istoric anglo-american al lipsei impozitării fără reprezentare : impozitele și taxele trebuie aprobate de reprezentanții aleși de popor. Trebuie să vizeze un serviciu, să plătească și să facă posibil un serviciu indivizibil de care beneficiază cetățenii, dar nu neapărat de către fiecare contribuabil; evaziunea, pe de altă parte, admite ca posibilă sancțiune limitarea parțială sau excluderea din acele servicii care trebuiau finanțate cu impozitul sau impozitul evitat.
Principiul subsidiarității (și rolul statului) impune eficacitatea protecției părților slabe și garantarea drepturilor lor constituționale: din acest motiv, cetățeanul este chemat să plătească și pentru alții , pentru serviciile pe care nu le face de utilizare, dar care sunt de bază și de neînlocuit pentru alte persoane care altfel nu ar putea să le acceseze (școală, sănătate, pensii, asistență, asigurări). Acest lucru se aplică și drepturilor minorităților etnice, lingvistice etc. care ar rămâne exclus dintr-o impozitare hotărâtă conform principiului câștigă majoritatea .
Principiile administrative ale impozitului
Principiile administrative ale impozitului sunt rezumate în cele patru maxime ale liberalistului Adam Smith :
- Subiecții unui stat trebuie să contribuie la menținerea guvernului proporțional cu veniturile lor .
- Impozitul pe care fiecare individ trebuie să îl plătească trebuie să fie sigur și nu arbitrar. Ora, modalitatea de plată și suma trebuie să fie clare și precise pentru contribuabili,
- Fiecare impozit trebuie să fie convenabil : adică colectat la momentul și în modul considerat cel mai convenabil pentru contribuabil.
- Fiecare impozit trebuie să fie economic : stabilit astfel încât să obțină cea mai mică sumă posibilă în plus față de ceea ce intră în buzele statului din buzunarele contribuabililor. [3]
Cu alte cuvinte, ar trebui să fie rentabilă atât pentru contribuabilul individual, cât și pentru stat: cheltuielile totale ale contribuabilului pentru timp, călătorie, consultanță și documente ar trebui să coste mai puțin decât impozitul sau impozitul plătit autorităților fiscale. În mod similar, structura de gestionare (de la calcul la colectare) și cea de evaluare a evaziunii și colectării obligatorii ar trebui să coste mai puțin decât veniturile fiscale sau valoarea impozabilă recuperată.
Notă
- ^ a b c d e f Rosa Maria Vinci Orlando, Finanțe și drept fiscal , Tramontana, 2011, ISBN 978-88-233-2982-9 .
- ^ Bugetul de stat , 2012 ( PDF ), pe rgs.mef.gov.it (arhivat din original la 13 august 2012) .
- ^ a b Domenico Tramontana, Sunti Cetim. Științe financiare. , Bresso (MI), edițiile Cetim, aprilie 1972, pp. 39-40 (din 145).
- ^ Lidia Sorrentino, Compania pas cu pas plus 1 , Paramond, 2011.
- ^ Lecții de finanțe (pagina 186), Di Majo, ECIG, 2003
- ^ ibid
- ^ Legea 28 decembrie 2015, nr. 208, art. 1, paragraful 898 (așa-numita „lege a stabilității din 2016”)
Cerințe normative
- Decretul președintelui Republicii din 29 septembrie 1973, nr. 600 - Dispoziții comune privind evaluarea impozitelor pe venit.
Bibliografie
- Paolo Bosi (editat de), (1996) Curs în știința finanțelor , Il Mulino
Elemente conexe
- Taxă
- Contribuţie
- Subiectivitatea fiscală
- Contribuabil
- Venituri din impozite
- Impozit
- Planificarea taxelor
- Impozitare optimă
- Impozitare pentru transparență
- Impozit negativ
- Evaziune fiscala
Alte proiecte
-
Wikicitată conține citate din sau despre impozite -
Wikționarul conține dicționarul lema „ taxă ” -
Wikimedia Commons conține imagini sau alte fișiere cu taxe
linkuri externe
- Tax , pe Treccani.it - Enciclopedii online , Institutul Enciclopediei Italiene .
- Set , în Dicționar de istorie , Institutul Enciclopediei Italiene , 2010.
- Tax , în Treccani.it - Enciclopedii online , Institutul Enciclopediei Italiene.
| Controllo di autorità | Thesaurus BNCF 2585 · LCCN ( EN ) sh85132846 · GND ( DE ) 4057399-0 · BNF ( FR ) cb11975821p (data) · NDL ( EN , JA ) 00571492 |
|---|
